（ 二 ） 财务 报表 的 组成 资产 负债 表 利润 表 现金 流量 表 所有 者 权益 变动 表 附注 2023 - 1 - 28 中南 财经 政法 大学 会计 学院 2 （ 三 ） 财务 报表 的 分类 Ø 按 财务 报表 编报 期间 的 不同 中期 财务 报表 年度 财务 报表 Ø 按 财务 报表 编报 主体 的 不同 个别 财务 报表 合并 财务 报表 （ 四 ） 财务 报告 的 表述 方式 Ø 表 内 确认 Ø 表 外 披露 2023 - 1 - 28 中南 财经 政法 大学 会计 学院 3 （ 五 ） 财务 报表 的 列 报 要求 Ø 基础 合理 ， 确认 正确 Ø 内容 完整 ， 反映 全面 Ø 数字 真实 ， 计算 准确 Ø 前后 一致 ， 相互 衔接 Ø 编报 及时 ， 手续 完备 2023 - 1 - 28 中南 财经 政法 大学 会计 学院 4 （ 六 ） 编报 财务 报表 的 准备 工作 Ø 清 产 核 债 Ø 按期 结账 Ø 核对 账 证 Ø 检查 核算 方法 2023 - 1 - 28 中南 财经 政法 大学 会计 学院 5 二 、 资产 负债 表 （ 一 ） 概念 及其 作用 资产 负债 表 反映 企业 在 某 一 特定 日期 财务 状况 的 报表 资产 负债 表 的 作用 可以 了解 企业 所 拥有 或 控制 的 经济 资源 及其 分布 ， 资金 的 来源 及其 构成 可以 了解 企业 资产 和 负债 的 数量 关系 及其 流动 性 可以 了解 企业 不 同时 点 的 财务 情况 ， 预测 企业 未来 财务 状况 的 发展 趋势 2023 - 1 - 28 中南 财经 政法 大学 会计 学院 6 （ 二 ） 资产 负债 表 结构 资产 负债 表 编制 单位 ： xx 公司 200 x 年 x 月 x 日 单位 ： 元 资产 年末 余额 年初 余额 负债 及 所有 者 权益 年末 余额 年初 余额 流动 负债 流动 资产 非 流动 负债 负债 合计 非 流动 资产 所有 者 权益 合计 资产 合计 负债 及 所有 者 权益 合计 2023 - 1 - 28 中南 财经 政法 大学 会计 学院 7 （ 三 ） 编制 基础 与 格式 1 . 该 报表 为 账户 式 结构 2 . 编制 的 理论 依据 是 资产 = 负债 + 所有 者 权益 3 . 反映 企业 一定 时点 的 财务 状况 ， 即 该 时点 下 企业 的 资产 、 负债 和 所有 者 权益 的 构成 及其 比例 关系 4 . 报表 项目 的 排列 规则 ： 资产 项目 分为 流动 资产 和 非 流动 资产 ， 且 流动 性 大 的 排 在 前 负债 项目 分为 流动 负债 和 非 流动 负债 ， 到期 日 近 的 排 在 前 所有 者 权益 项目 永久 性 大 的 排 在 前 2023 - 1 - 28 中南 财经 政法 大学 会计 学院 8 资产 负债 表 会 企 01 表 编制 单位 : 年 月 日 单位 ： 元 资产 期末 余额 年初 余额 负债 和 所有 者 权益 期末 余额 年初 余额 流动 资产 ： 流动 负债 ： 货币 资金 短期 借款 交易 性 金融 资产 交易 性 金融 负债 应收 票据 应付 票据 应收 账款 应付 账款 预付 款项 预收 款项 应收 利息 应付 职工 薪酬 应收 股利

金融 企业 会计 第 二 篇 商业 银行 会计 11 . 1 财务 报表 概述 11 . 1 . 1 财务 报表 的 构成 概念 也 称 会计 报表 ， 是 指 商业 银行 总行 对外 提供 的 ， 反映 全行 某 一 特定 日期 财务 状况 和 某 一 会计 期间 经营 成果 、 现金 流量 等 会计 信息 的 文件 。 月度 终了 对外 提供 月度 财务 报表 财务 报表 季度 财务 报表 季度 终了 对外 提供 构成 半 年度 财务 报表 每 个 会计 年度 前 6 个 月 结束 后 对外 提供 中期 财务 报表 年度 财务 报表 第 1 页 / 共 19 页 至少 包括 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 和 附注 。 金融 企业 会计 第 二 篇 商业 银行 会计 11 . 1 . 2 财务 报表 的 编制 要求 应 以 持续 经营 为 基础 编制 财务 报表 。 以 持续 经营 为 基础 不再 合理 的 ， 应 采用 其他 基础 编制 财务 报表 ， 并 在 附注 中 披露 。 财务 报表 的 编制 要求 为 ： 真实 性 依 实际 发生 的 交易 和 事项 确认 和 计量 ； 保证 报表 信息 真实 可靠 ， 数据 正确 。 完整 性 报表 中 资产 和 负债 项目 金额 、 收入 和 费用 项目 金额 ， 不得 相互 抵销 ； 提供 列 报 项目 上 一 期 的 比较 数据 。 一致 性 报表 项目 的 列 报应 在 各 会计 期间 保持 一致 ， 除 准则 另 有 规定 外 ， 不得 随意 变更 。 重要 性 对于 性质 或 功能 不同 的 项目 ， 在 报表 中 单独 列 报 （ 不 具有 重要 性 的 项目 可 合并 列 报 ） ； 对于 性质 或 功能 类似 的 项目 ， 可 合并 列 报 （ 具有 重要 性 的 类别 按 类别 单独 列 报 ） 。 第 2 页 / 共 19 页 金融 企业 会计 第 二 篇 商业 银行 会计 11 . 2 财务 报表 的 编制 11 . 2 . 1 资产 负债 表 概念 总括 反映 商业 银行 某 一 特定 日期 （ 即 月末 、 季末 、 半 年末 和 年末 ， 称 资产 负债 表 日 ） 的 全部 资产 、 负债 和 所有 者 权益 的 报表 。 账户 式 分 左右 两 方 ， 左方 列 报 资产 项目 ， 右 方 列 报 负债 和 所有 者 权益 项目 ， 左右 两 方 的 合计 数 保持 平衡 。 格式 资产 负债 表 垂直 式 将 资产 、 负债 、 所有 者 权益 项目 自上而下 垂直 分列 。 （ 报告 式 ） 项目 排列 资产 、 负债 分别 按 流动 性 强弱 顺序 排列 ； 所有 者 权益 按 永久 性 程度 高低 顺序 排列 。 第 3 页 / 共 19 页 金融 企业 会计 第 二 篇 商业 银行 会计 （ 1 ） “ 年初 余额 ” 的 填列 “ 年初 余额 ” 根据 上年 年末 资产 负债 表 “ 期末 余额 ” 栏 内 所 列 数字 填列 。 若 本 年度 项目 的 名称 和 内容 与 上 年度 不 一致 ， 应对 上年 年末 项目 的 名称 和 数字 按 本 年度 的 规定 调整 后 填列 。 （ 2 ） “ 期末 余额

本 准则 及 应用 指南 适用 于 个别 财务 报表 和 合并 财务 报表 ， 以及 中期 财务 报表 和 年度 财务 报表 。 可 供 出售 金融 资产 公允 价值 变动 净 额 2 ． 权益 法 下 被 投资 单位 其他 所有 者 权益 变动 的 影响 3 ． 与 计入 所有 者 权益 项目 相关 的 所得 税 影响 4 ． 其他 上述 （ 一 ） 和 （ 二 ） 小 计 （ 三 ） 所有 者 投入 和 减少 资本 1 . 所有 者 投入 资本 2 ． 股份 支付 计入 所有 者 权益 的 金额 3 ． 其他 （ 四 ） 利润 分配 1 ． 提取 盈余 公积 2 ． 对 所有 者 （ 或 股东 ） 的 分配 3 ． 其他 （ 五 ） 所有 者 权益 内部 结转 1 ． 资本 公积 转增 资本 （ 或 股本 ） 2 ． 盈余 公积 转增 资本 （ 或 股本 ） 3 ． 盈余 公积 弥补 亏损 4 ．

资产 负债 表 利润 表 现金 流量 表 财务 报表 组成 所有 者 权益 （ 或 股东 权益 ） 变动 表 附注 反映 企业 财务 状况 及其 变动 情况 的 报表 按 反映 经济 内容 反映 企业 经营 成果 的 报表 静态 会计 报表 按 资金 运动 形态 动态 会计 报表 中期 财务 报表 按 编报 时间 分 年度 财务 报表 个别 财务 报表 按 编报 主体 分 合并 财务 报表 资产 负债 表 应收 账款 所属 明细 账 的 借方 余额 预收 账款 所属 明细 账 的 借方 余额 应付 账款 所属 明细 账 的 贷 方 余额 “ 应付 账款 ” 项目 预付 账款 所属 明细 账 的 贷 方 余额 预收 账款 所属 明细 账 的 贷 方 余额 “ 预收 账款 ” 项目 应收 账款 所属 明细 账 的 贷 方 余额 预付 账款 所属 明细 账 的 借方 余额 “ 预付 账款 ” 项目 应付 账款 所属 明细 账 的 借方 余额 2007 年 , 发生 经济 业务 如下 : 4 月 1 日 , 收到 甲 公司 预付 账款 20 万 元 借 : 银行 存款 200 000 贷 : 预收 账款 200 000 银行 存款 预收 账款 期 初 余额 : 200 期 初 余额 : 502020 期末 余额 : 220 期末 余额 : 70 科目 汇总 表 现金 从 何处 来 现金 用到 何处 现金 余额 的 变化 现金 流入 经营 活动 产生 现金 流量 现金 流出 现金 流入 投资 活动 产生 现金 流量 现金 流出 现金 流入 筹资 活动 产生 现金 流量 现金 流出 17 - 117 - 2

第 七 章 财务 报表 24 / 1 / 24 第 一 节 财务 报表 概述 一 、 财务 报表 及其 意义 （ 一 ） 概念 ： 是 指 企业 对外 提供 的 反映 企业 某 一 特定 日期 （ 月末 、 季末 、 年末 ） 财务 状况 ( 资产 负债 表 ) 和 某 一 会计 期间 （ 一个 月 、 一个 季度 、 一个 年度 ） 经营 成果 （ 利润 表 ） 、 现金 流量 的 （ 现金 流量 表 ） 文件 。 包括 ： 财务 报表 、 （ 资产 负债 表 、 利润 表 、 所有 者 权益 变动 表 、 现金 流量 财务 报表 附注 、 财务 情况 说明 书 24 / 1 / 24 （ 二 ） 、 财务 报表 的 意义 1 、 反映 财务 情况 。 为 经营 管理 者 进行 管理 提供 反映 经营 业绩 的 信息 资料 2 、 加强 会计 监督 。 为 债权 人 提供 企业 的 资金 运转 情况 、 偿债 能力 和 支付 能力 的 信息 资料 为 财政 、 工商 、 税务 及 审计 部门 对 企业 生产 经营 管理 行为 实施 检查 、 监督 提供 必要 的 信息 资料 3 、 进行 经济 决策 。 24 / 1 / 24 二 、 财务 报表 的 基本 内容 1 、 表头 2 、 表 身 3 、 表 外 说明 24 / 1 / 24 三 、 财务 报表 的 种类 财务 状况 报表 按 经济 内容 经营 成果 报表 月报 季度 报表 按 编报 时间 半 年度 报表 年报 24 / 1 / 24 基层 财务 报表 按 编制 单位 及 编报 范围 汇总 财务 报表 对外 财务 报表 按 服务 对象 分类 对内 财务 报表 个别 财务 报表 按 编制 主体 关系 合并 财务 报表 24 / 1 / 24 四 、 财务 报表 的 编报 要求 （ 一 ） 、 财务 报表 的 信息 质量 要求 1 、 客观 性 要求 2 、 相关 性 要求 3 、 明晰 性 要求 4 、 可比 性 要求 5 、 实质 重 于 形式 要求 6 、 重要 性 要求 7 、 谨慎 性 要求 8 、 及时 性 要求 24 / 1 / 24 （ 二 ） 编报 的 时间 要求 月份 终了 10 日 内 （ 节 假日 顺延 ） 月报 季度 终了 15 日 内 季度 报告 年度 中期 结束 后 60 日内 半 年度 报告 年度 终了 4 个 月 内 年度 报告 24 / 1 / 24 （ 三 ） 编报 的 格式 要求 对外 提供 的 财务 报表 应 按照 国家 统一 规定 ， 并 按 要求 装订 成册 并 签名 盖章 对内 提供 的 财务 报表 可 根据 企业 管理 需要 自行 设计 24 / 1 / 24 五 、 财务 报表 构成 财务 报告 对外 报送 的 财务 报表 报表 附注 财务 情况 说明 书 主 表 附表 利润 表 所有 者 权益 增减 变动 表 资产 减值 准备 明细 表 资产 负债 表 利润 分配 表 现金 流量 表 24 / 1 / 24 财务 报表 相关 概念 会计 报表 是 以 统一 的 货币 计量 单位 ， 运用 表格 形式 ， 依据 帐簿 记录 及 其他 有关 资料 ， 总括 地 反映 会计 主体 经济 活动 、 财务 收支 活动 及 财务 成果 的 报告 文件 。 包括 主 表 和 对 报表 某 一 方面 提供 更为

财务 报表 本 章 考 情 分析 财务 报表 是 会计 要素 确认 、 计量 和 记录 的 总括 反映 。 本 章 属于 重点 内容 ， 在 考试 中 所 占 分数 一般 较 高 （ 因 机 考 原因 个别 年份 个别 试卷 的 分值 较 低 ， 但 不 影响 本 章 作为 重点 内容 ） 。 考生 在 复习 本 章 时 应 注意 资产 负债 表 、 利润 表 一些 主要 项目 的 计算 和 填列 。 最近 3 年 题型 题量 分析 项目 年份 单选 题 多 选 题 判断 题 不定 项 选择 题 合计 2017 年 3 分 2 分 1 分 2 分 8 分 20 16 年 1 . 5 分 2 分 1 分 4 . 5 分 2015 年 3 分 2 分 2 分 6 分 13 分 概述 一 套 完整 的 财务 报表 至少 应当 包括 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 、 所有 者 权益 （ 或 股东 权益 ） 变动 表 以及 附注 。 第 一 节 资产 负债 表 一 、 资产 负债 表 概述 资产 负债 表 是 指 反映 企业 在 某 一 特定 日期 的 财务 状况 的 报表 。 资产 负债 表 主要 反映 资产 、 负债 和 所有 者 权益 三 方面 的 内容 ， 并 满足 “ 资产 = 负债 + 所有 者 权益 ” 平衡 式 。 （ 一 ） 资产 资产 ， 反映 由 过去 的 交易 或 事项 形成 并 由 企业 在 某 一 特定 日期 所 拥有 或 控制 的 ， 预期 会 给 企业 带来 经济 利益 的 资源 。 资产 应当 按照 流动 资产 和 非 流动 资产 两 大 类别 在 资产 负债 表 中 列 示 ， 在 流动 资产 和 非 流动 资产 类别 下 进一步 按 性质 分项 列 示 。 流动 资产 是 指 预计 在 一个 正常 营业 周期 中 变现 、 出售 或 耗用 ， 或者 主要 为 交易 目的 而 持有 ， 或者 预计 在 资产 负债 表 日 起 一 年 内 （ 含 一 年 ） 变现 的 资产 ， 或者 自 资产 负债 表 日 起 一 年 内 交换 其他 资产 或 清偿 负债 的 能力 不 受 限制 的 现金 或 现金 等价 物 。 资产 负债 表 中 列 示 的 流动 资产 项目 通常 包括 ： 货币 资金 、 以 公允 价值 计量 且 其 变动 计入 当期 损益 的 金融 资产 、 应收 票据 、 应收 账款 、 预付 款项 、 应收 利息 、 应收 股利 、 其他 应收 款 、 存货 、 持有 待售 的 非 流动 资产 或 持有 待售 的 处置 组 中 的 资产 和 一 年 内 到期 的 非 流动 资产 等 。 非 流动 资产 是 指 流动 资产 以外 的 资产 。 资产 负债 表 中 列 示 的 非 流动 资产 项目 通常 包括 ： 以 摊 余 成本 计量 的 金融 资产 、 以 公允 价值 计量 且 其 变动 计入 其他 综合 收益 的 金融 资产 、 长期 应收 款 、 长期 股权 投资 、 投资 性 房 地产 、 固定 资产 、 在建 工程 、 工程 物资 、 固定 资产 清理 、 无形 资产 、 开发 支出 、 长 期待 摊 费用 以及 其他 非 流动 资产 等 。 【 例题 · 多 选 题 】 下列

第 十 章 财务 报表 全国 会计 从业 资格 考试 专用 教材 本 章 内容 ： 第 一 节 财务 报表 概述 第 二 节 资产 负债 表 第 三 节 利润 表 2 小节 要点 ： 一 、 财务 报表 的 概念 与 分类 二 、 财务 报表 编制 的 基本 要求 三 、 财务 报表 编制 前 的 准备 工作 33 一 、 财务 报表 的 概念 与 分类 财务 报表 是 财务 报告 的 主要 组成 部分 ， 它 是 对 企业 财务 状况 、 经营 成果 和 现金 流量 的 结构 性 表述 。 （ 一 ） 财务 报表 的 概念 1 ． 概念 财务 报表 是 企业 对外 提供 的 、 反映 企业 某 一 特定 日期 财务 状况 和 某 一 会计 期间 经营 成果 、 现金 流量 等 会计 信息 的 文件 。 它 是 企业 会计 核算 的 最终 成果 。 2 ． 使用 者 财务 报表 的 使用 者 主要 包括 投资 者 、 债权 人 、 政府 及 相关 机构 、 企业 管理 人员 、 职工 和 社会 公众 。 4 一 、 财务 报表 的 概念 与 分类 3 ． 组成 财务 报表 至少 应 包括 下 表 所 示 的 组成 部分 。 组成 对象 作用 资产 负债 表 用于 反映 企业 在 特定 日期 的 财务 状况 利润 表 用于 反映 企业 在 一定 期间 的 经营 成果 现金 流量 表 用于 反映 企业 在 一定 期间 的 现金 和 现金 等价 物 流入 和 流出 所有 者 权益 变动 表 用于 反映 构成 所有 者 权益 的 各 组成 部分 当期 的 增减 变动 情况 附注 用于 描述 上述 报表 中 的 列 示 项目 以及 未 列 示 在 报表 中 的 项目 说明 5 一 、 财务 报表 的 概念 与 分类 （ 二 ） 财务 报表 的 分类 1 . 以 编报 期间 为 标准 分类 按 编报 期间 的 不同 ， 财务 报表 可 分为 中期 财务 报表 和 年度 财务 报表 。 中期 财务 报表 可 根据 时间 长度 的 不同 分为 月度 财务 报表 、 季度 财务 报表 和 半 年度 财务 报表 等 。 年度 财务 报表 简称 年报 ， 在 每 年度 终了 时 编制 ， 应 于 年度 终了 后 4 个 月 内 对外 提供 。 6 一 、 财务 报表 的 概念 与 分类 2 ． 以 编报 主体 为 标准 分类 按 编报 主体 的 不同 ， 财务 报表 可 分为 个别 财务 报表 和 合并 财务 报表 。 报表 名称 含义 个别 财务 报表 指 反映 对外 投资 民间 非 营利 组织 本身 的 财务 状况 和 经营 成果 会计 报表 ， 包括 对外 的 和 对内 的 会计 报表 合并 财务 报表 指 民间 非 营利 组织 对外 投资 ， 当 其 投资 总额 占 被 投资 单位 50 % 以上 （ 不 含 50 % ） ， 或者 虽然 占 该 单位 资本 总额 不足 50 % ， 但 具有 实质 上 的 控制 权 的 ， 或者 对 被 投资 单位 具有 控制 权 的 ， 将 被 投资 单位 与 本 民间 非 营利 组织 视 为 一个 整体 ， 将 其 有关 经济 指标 与 本 民间 非 营利 组织

金融 企业 会计 第 二 篇 商业 银行 会计 第 11 章 财务 报表 11 . 1 财务 报表 概述 11 . 2 财务 报表 的 编制 金融 企业 会计 第 二 篇 商业 银行 会计 11 . 1 财务 报表 概述 11 . 1 . 1 财务 报表 的 构成 概念 也 称 会计 报表 ， 是 指 商业 银行 总行 对外 提供 的 ， 反映 全行 某 一 特定 日期 财务 状况 和 某 一 会计 期间 经营 成果 、 现金 流量 等 会计 信息 的 文件 。 月度 终了 对外 提供 月度 财务 报表 财务 报表 季度 终了 对外 提供 季度 财务 报表 构成 每 个 会计 年度 前 6 个 月 结束 后 对外 提供 半 年度 财务 报表 中期 财务 报表 年度 财务 报表 至少 包括 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 和 附注 。 金融 企业 会计 第 二 篇 商业 银行 会计 11 . 1 . 2 财务 报表 的 编制 要求 应 以 持续 经营 为 基础 编制 财务 报表 。 以 持续 经营 为 基础 不再 合理 的 ， 应 采用 其他 基础 编制 财务 报表 ， 并 在 附注 中 披露 。 财务 报表 的 编制 要求 为 ： 真实 性 依 实际 发生 的 交易 和 事项 确认 和 计量 ； 保证 报表 信息 真实 可靠 ， 数据 正确 。 完整 性 报表 中 资产 和 负债 项目 金额 、 收入 和 费用 项目 金额 ， 不得 相互 抵销 ； 提供 列 报 项目 上 一 期 的 比较 数据 。 一致 性 报表 项目 的 列 报应 在 各 会计 期间 保持 一致 ， 除 准则 另 有 规定 外 ， 不得 随意 变更 。 重要 性 对于 性质 或 功能 不同 的 项目 ， 在 报表 中 单独 列 报 （ 不 具有 重要 性 的 项目 可 合并 列 报 ） ； 对于 性质 或 功能 类似 的 项目 ， 可 合并 列 报 （ 具有 重要 性 的 类别 按 类别 单独 列 报 ） 。 金融 企业 会计 第 二 篇 商业 银行 会计 11 . 2 财务 报表 的 编制 11 . 2 . 1 资产 负债 表 概念 总括 反映 商业 银行 某 一 特定 日期 （ 即 月末 、 季末 、 半 年末 和 年末 ， 称 资产 负债 表 日 ） 的 全部 资产 、 负债 和 所有 者 权益 的 报表 。 账户 式 分 左右 两 方 ， 左方 列 报 资产 项目 ， 右 方 列 报 负债 和 所有 者 权益 项目 ， 左右 两 方 的 合计 数 保持 平衡 。 格式 资产 负债 表 垂直 式 将 资产 、 负债 、 所有 者 权益 项目 自上而下 垂直 分列 。 （ 报告 式 ） 资产 、 负债 分别 按 流动 性 强弱 顺序 排列 ； 所有 者 权益 按 永久 性 程度 高低 顺序 排列 。 项目 排列 金融 企业 会计 第 二 篇 商业 银行 会计 （ 1 ） “ 年初 余额 ” 的 填列 “ 年初 余额 ” 根据 上年 年末 资产 负债 表 “ 期末 余额 ” 栏 内 所 列 数字 填列 。 若 本 年度 项目 的 名称 和 内容 与 上 年度 不 一致 ， 应对 上年 年末 项目 的 名称 和 数字 按

7 . 1 财务 报表 的 基础 知识 7 . 1 . 1 财务 报表 概念 和 组成 7 . 1 . 2 财务 报表 分类 7 . 1 . 3 财务 报表 列 报 基本 要求 第 1 页 / 共 39 页 7 . 1 . 1 财务 报表 概念 和 组成 财务 报表 是 对 企业 财务 状况 、 经营 成果 和 现金 流量 的 结构 性 表述 。 财务 报表 是 会计 核算 的 最终 结果 ， 也 是 会计 核算 工作 的 总结 。 第 2 页 / 共 39 页 财务 报表 的 披露 应当 在 财务 报表 的 显著 位置 至少 披露 ： ( 1 ) 编报 企业 的 名称 ； ( 2 ) 资产 负债 表 日 或 财务 报表 涵盖 的 会计 期间 ； ( 3 ) 人民币 金额 单位 ； ( 4 ) 财务 报表 是 合并 财务 报表 的 ， 应当 予以 标明 。 第 3 页 / 共 39 页 财务 报表 组成 ： 至少 包括 ( 1 ) 资产 负债 表 ； ( 2 ) 利润 表 ； ( 3 ) 现金 流量 表 ； ( 4 ) 所有 者 权益 ( 或 股东 权益 ) 变动 表 ； ( 5 ) 附注 。 第 4 页 / 共 39 页 7 . 1 . 2 财务 报表 分类 按 反映 经济 业务 内容 不同 ， 分为 静态 报告 和 动态 报告 。 按 编报 时间 不同 ， 分 中期 和 年度 的 财务 报表 。 按 编报 主体 不同 ， 分 个别 会计 报告 和 合并 报告 。 按 编制 单位 不同 ， 分 单位 报告 和 汇总 报告 。 第 5 页 / 共 39 页 7 . 1 . 3 财务 报表 列 报 基本 要求 真实 可靠 。 以 持续 经营 为 列 报 基础 。 一致 性 。 重要 性 。 抵销 原则 可比 性 。 正常 营业 周期 。 终止 经营 。 第 6 页 / 共 39 页 7 . 2 资产 负债 表 7 . 2 . 1 资产 负债 表 的 概念 7 . 2 . 2 资产 负债 表 格式 与 内容 7 . 2 . 3 资产 负债 表 编制 方法 第 7 页 / 共 39 页 7 . 2 . 1 资产 负债 表 的 概念 是 指 反映 企业 在 某 一 特定 日期 ( 如 月末 、 季末 、 半年 末 、 年末 ) 的 财务 状况 的 财务 报表 。 它 是 根据 会计 等式 ， 依照 一定 的 分类 标准 和 顺序 ， 将 企业 在 一定 日期 的 全部 资产 、 负债 和 所有 者 权益 项目 进行 适当 分类 、 汇总 、 排列 后 编制 而 成 。 第 8 页 / 共 39 页 1 . 资产 负债 表 格式 有 账户 式 和 报告 式 两 种 ， 我国 规定 的 资产 负债 表 格式 采用 账户 式 。 7 . 2 . 2 资产 负债 表 格式 与 内容 账户 式 资产 负债 表 分 左右 两 方 ， 左方 为 资产 项目 ， 右 方为 负债 项目 。 第 9 页 / 共 39 页 2 . 资产 负债 表 内容 主要 反映 资产 、 负债 和 所有 者 权益 三 方面 的 内容 , 应当 列 示 资产 总计 项目 ， 负债 和 所有 者 权益 总计 项目 。 资产 和 负债 应当 分别 流动 资产 和 非 流动 资产 、 流动 负债 和 非 流动 负债 列 示 ， 在 每 一 类别 下 再 进一步 按 性质 分项 列 示 。 第 10 页 / 共 39 页 资产 类 应当 单独 列 示 反映 下列 信息

第 六 章 会计 报表 附表 一 、 资产 负债 表 附表 1 . 资产 减值 准备 明细 表 2 . 反映 ： 各项 资产 的 减值 1 ) 坏账 准备 坏账 确认 ： § 债务 人 破产 或 死亡 § 债务 人 较 长 时期 内 未 履行 偿债 义务 坏账 处理 § 直接 转销 法 § 备 抵 法 （ 坏账 准备 ） 2 ) 短期 投资 跌价 准备 3 ) 存货 跌价 准备 § 存货 的 市价 持续 下跌 ， 在 可 预见 的 将来 无 回升 希望 ； § 企业 使用 该 原 材料 的 成本 大于 产品 的 销售 价格 ； § 企业 产品 更新 换代 且 原有 库存 材料 市价 低于 其 账面 价值 ； § 企业 提供 的 商品 或 劳务 过时 或 消费 者 票号 改变 使得 市场 需求 发生 变化 ， 导致 价格 下跌 ； § 其他 4 ) 长期 投资 减值 准备 5 ) 固定 资产 减值 准备 6 ) 全额 计提 固定 资产 减值 准备 的 情况 ： § 长期 闲置 不用 ， 在 可 预见 的 未来 不会 再 使用 ， 且 已 无 转让 价值 的 固定 资产 ； § 由于 技术 进步 等 原因 ， 已 不 可 使用 的 固定 资产 ； § 虽然 固定 资产 尚 可 使用 ， 但 使用 后 生产 大量 不 合格 产品 的 固定 资产 ； § 已 遭 毁损 ， 以 至于 不再 具有 使用 价值 和 转让 价值 的 资产 ； § 其他 实质 上 已经 不 能 给 企业 带来 经济 利益 的 资产 。 6 ) 无形 资产 减值 准备 7 ) 在建 工程 减值 准备 8 ) 委托 贷款 减值 准备 2 . 所有 者 权益 增减 变动 表 3 . （ 股东 权益 增减 变动 表 ） 4 . 反映 ： 所有 者 权益 和 股东 权益 的 增减 变动 1 ) 资本 保值 增值 2 ) 资本 保值 增值 率 = 期末 所有 者 权益 / 3 ) 期 初 所有 者 权益 2 ) 权益 变动 结构 项目 甲 企业 乙 企业 丙 企业 期 初 所有 者 权益 100010001000 期末 所有 者 权益 140014001400 所有 者 权益 增加 400400400 其中 ： 实 收 资本 增加 360800 资本 公积 增加 4032040 盈余 公积 增加 00360 二 、 利润 表 附表 （ 一 ） 利润 分配 表 利润 分配 的 影响 因素 ： 1 ) 利润 分配 程序 § 法定 赢余 公积金 § 法定 公益 金 § 优先 股利 § 任意 赢余 公积金 § 普通 股利 2 ) 企业 的 能力 3 ) 发展 战略 等 2 . 利润 分配 水平 3 . 利润 分配 率 = 应 分给 投资 者 利润 / 净 利润 3 . 上市 公司 利润 分配 水平 1 ) 股利 支付 率 股利 支付 率 = 每 股 股利 / 每 股 净 收益 或 = 支付 普通 股 股利 / 税后 净 收益 2 ) 股利 支付 策略 § 固定 股利 额 § 固定 股利 支付 率 § 固定 股利 成长 型 § 固定 股利 加 额外 股利 型 （ 二 ） 分部 报表 反映 ： 企业 内部 不同 行业 、 不同 地区 的 盈利 能力 1 . 业务 分部 报表 2 . 按照 单一 产品 、 劳务 或 一 组 产品 、 劳务 进行 3 . 分类 ， 反映 企业 某 一 项 业务 的 利润 情况

公司 财务 分析 主要 内容 会计 概论 财务 分析 的 概念 公司 主要 的 财务 报表 财务 报表 分析 的 功能 财务 报表 分析 的 方法 财务 报表 分析 的 原则 财务 比率 分析 财务 分析 中 应 注意 的 问题 会计 概论 会计 会计 是 指 记录 、 分类 、 汇总 、 计量 和 报告 发生 在 企业 经济 活动 当中 的 财务 数据 的 行为 。 具体 说 来 指 以下 过程 ： 1 ． 以 原始 凭证 记录 企业 各项 经济 活动 中 发生 的 财务 数据 ； 2 ． 以 会计 科目 对 原始 凭证 进行 分类 和 汇总 ； 3 ． 以 会计 政策 与 会计 估计 对 一定 会计 期间 的 经营 成果 、 财务 状况 及 现金 流量 加以 计量 ； 4 ． 以 财务 报告 的 形式 报告 相应 的 计量 结果 。 向 投资 者 公开 披露 财务 报告 是 上市 公司 的 法定 义务 ， 也 是 上市 公司 会计 工作 的 一 项 重要 内容 。 会计 的 一般 功用 会计 的 一般 功用 是 指 合法 、 公允 、 一贯 地 记录 与 反映 企业 各项 经济 活动 。 其中 ： 1 ． “ 合法 ” 是 指 依法 履行 会计 责任 与 审计 责任 ； 2 ． “ 公允 ” 是 指 确保 财务 报告 的 编制 与 列 报 满足 充分 公平 竞争 前提 下 的 真实 性 要求 ； 3 ． “ 一贯 ” 是 指 在 企业 持续 经营 期间 内 一个 会计 期间 与 下 一个 会计 期间 保持 会计 行为 的 前后 一致 性 。 对于 上市 公司 来 说 ， 担当 会计 责任 的 是 董事 会 ， 担当 审计 责任 的 是 证监会 特许 开展 上市 公司 独立 审计 业务 的 会计 师 事务 所 。 会计 在 证券 市场 的 功用 会计 是 证券 市场 的 价值 衡量 工具 。 表现 在 ： 1 ． 公司 股票 、 债券 发行 （ 包括 股票 的 首次 公开 发行 和 以 配股 、 增发 新股 、 可 转换 债券 等 形式 进行 的 再 融资 ） 以 公开 披露 财务 报告 为 前提 条件 ， 发行 价格 以 公司 财务 报告 体现 的 投资 价值 为 依据 。 2 ． 上市 公司 利润 分配 、 股权 转让 、 资产 及 债务 重组 等 重大 财务 活动 以 财务 报告 提供 的 合法 、 公允 、 一贯 的 财务 数据 为 依据 。 3 ． 二 级 市场 股票 交易 价格 以 上市 公司 的 公允 价值 为 基础 ， 投资 者 所 面对 的 市场 波动 实际 上 是 股价 受 供求 关系 左右 围绕 公允 价值 展开 的 上下 波动 。 当 股价 过度 背离 上市 公司 公允 价值 的 时候 ， 无论 是 过 高 ， 还是 过 低 ， 都会 向 公允 价值 回归 。 4 ． 价值 、 帐面 价值 、 交易 价值 、 市场 价值 ， 或者 股票 投资 价值 ， 从 会计 的 角度 讲 ， 它们 的 本质 都 应当 是 公允 价值 。 因此 ， 作为 证券 市场 最 基本 的 价值 衡量 工具 ， 会计 应当 为 证券 发行 人 与 投资 者

一 、 财务 报表 概述 1 . 概念 及 组成 部分 财务 报表 是 对 企业 财务 状况 、 经营 成果 和 现金 流量 的 结构 性 表述 。 组成 部分 ： 1 ） 资产 负债 表 2 ） 利润 表 3 ） 现金 流量 表 ： 反映 企业 在 一定 会计 期间 的 现金 和 现金 等价 物 流入 和 流出 的 财务 报表 。 4 ） 所有 者 权益 变动 表 ： 反映 构成 所有 者 权益 的 各 组成 部分 当期 的 增减 变动 的 财务 报表 。 5 ） 附注 ： 对 报表 中 列 式 项目 的 文字 描述 或 明细 资料 ， 以及 对 未能 在 这些 报表 中 列 式 项目 的 说明 等 。 2 . 分类 1 ） 按 编报 期间 不同 分类 中期 财务 报表 （ 包括 月报 、 季 报 和 半年 报 等 ） 包括 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 和 附注 。 年度 财务 报表 包括 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 、 所有 者 权益 变动 表 和 附注 等 内容 。 2 ） 按 编报 主体 不同 分类 个别 财务 报表 由 企业 在 自身 会计 核算 基础 上 对 账簿 记录 进行 加工 而 编制 的 财务 报表 。 合并 财务 报表 以 母 公司 和 子 公司 组成 的 企业 集团 为 会计 主体 ， 根据 母 公司 和 所属 子 公司 的 财务 报表 。 3 . 基本 要求 1 ） 以 持续 经营 为 基础 编制 企业 不 应 以 附注 披露 代替 确认 和 计量 ， 不 恰当 的 确认 和 计量 也 不 能 通过 充分 披露 先 关 会计 计策 而 纠正 。 在 编制 财务 报表 的 过程 中 ， 企业 管理 层 应当 利用 所以 可 获得 信息 来 评价 企业 自 报告 起 至少 12 个 月 的 持续 经营 能力 。 2 ） 按 正确 的 会计 基础 编制 除 现金 流量 表 按照 收付 实现 制 原则 编制 外 ， 企业 应当 按照 权责 发生 制 原则 编制 财务 报表 。 3 ） 至少 按 年 编制 财务 报表 年度 财务 报表 涵盖 期间 短 于 一 年 的 ， 应当 披露 年度 财务 报表 的 涵盖 期间 、 短 于 一 年 的 原因 以及 报表 数据 不 具 可比 性 的 事实 。 4 ） 项目 列 报 遵守 重要 性 原则 企业 财务 报表 某 项目 的 省略 或 错报 会 影响 使用 者 据此 做出 经济 决策 的 ， 该 项目 具有 重要 性 。 重要 性 应当 根据 企业 所 处 环境 ， 从 项目 的 性质 和 金额 大小 两 方面 予以 判断 。 性质 或 功能 不同 的 项目 ， 应当 在 财务 报表 中 单独 列 报 ， 但 不 具有 重要 性 的 项目 除外 。 性质 或 功能 类似 的 项目 ， 其 所属 类别 具有 重要 性 的 ， 应当 按 其 类别 在 财务 报表 中 单独 列 报 。 5 ） 保持 各个 会计 期间 财务 报表 项目 列 报 的 一致 性 财务 报表 项目 的 列 报 应当 在 各个 会计 期间 保持 一致 ， 除 会计 准则 要求 改变 财务 报表 项目 的 列 报 或 企业 经

第 十 章 财务 报表 全国 会计 从业 资格 考试 专用 教材 本 章 内容 ： 第 一 节 财务 报表 概述 第 二 节 资产 负债 表 第 三 节 利润 表 2 小节 要点 ： 一 、 财务 报表 的 概念 与 分类 二 、 财务 报表 编制 的 基本 要求 三 、 财务 报表 编制 前 的 准备 工作 33 一 、 财务 报表 的 概念 与 分类 财务 报表 是 财务 报告 的 主要 组成 部分 ， 它 是 对 企业 财务 状况 、 经营 成果 和 现金 流量 的 结构 性 表述 。 （ 一 ） 财务 报表 的 概念 1 ． 概念 财务 报表 是 企业 对外 提供 的 、 反映 企业 某 一 特定 日期 财务 状况 和 某 一 会计 期间 经营 成果 、 现金 流量 等 会计 信息 的 文件 。 它 是 企业 会计 核算 的 最终 成果 。 2 ． 使用 者 财务 报表 的 使用 者 主要 包括 投资 者 、 债权 人 、 政府 及 相关 机构 、 企业 管理 人员 、 职工 和 社会 公众 。 4 一 、 财务 报表 的 概念 与 分类 3 ． 组成 财务 报表 至少 应 包括 下 表 所 示 的 组成 部分 。 组成 对象 作用 资产 负债 表 用于 反映 企业 在 特定 日期 的 财务 状况 利润 表 用于 反映 企业 在 一定 期间 的 经营 成果 现金 流量 表 用于 反映 企业 在 一定 期间 的 现金 和 现金 等价 物 流入 和 流出 所有 者 权益 变动 表 用于 反映 构成 所有 者 权益 的 各 组成 部分 当期 的 增减 变动 情况 附注 用于 描述 上述 报表 中 的 列 示 项目 以及 未 列 示 在 报表 中 的 项目 说明 5 一 、 财务 报表 的 概念 与 分类 （ 二 ） 财务 报表 的 分类 1 . 以 编报 期间 为 标准 分类 按 编报 期间 的 不同 ， 财务 报表 可 分为 中期 财务 报表 和 年度 财务 报表 。 中期 财务 报表 可 根据 时间 长度 的 不同 分为 月度 财务 报表 、 季度 财务 报表 和 半 年度 财务 报表 等 。 年度 财务 报表 简称 年报 ， 在 每 年度 终了 时 编制 ， 应 于 年度 终了 后 4 个 月 内 对外 提供 。 6 一 、 财务 报表 的 概念 与 分类 2 ． 以 编报 主体 为 标准 分类 按 编报 主体 的 不同 ， 财务 报表 可 分为 个别 财务 报表 和 合并 财务 报表 。 报表 名称 含义 个别 财务 报表 指 反映 对外 投资 民间 非 营利 组织 本身 的 财务 状况 和 经营 成果 会计 报表 ， 包括 对外 的 和 对内 的 会计 报表 合并 财务 报表 指 民间 非 营利 组织 对外 投资 ， 当 其 投资 总额 占 被 投资 单位 50 % 以上 （ 不 含 50 % ） ， 或者 虽然 占 该 单位 资本 总额 不足 50 % ， 但 具有 实质 上 的 控制 权 的 ， 或者 对 被 投资 单位 具有 控制 权 的 ， 将 被 投资 单位 与 本 民间 非 营利 组织 视 为 一个 整体 ， 将 其 有关 经济 指标 与 本 民间 非 营利 组织

财务 报表 的 功能 财务 报表 : 为 股东 和 债权 人 提供 企业 现状 和 历史 业绩 的 信息 为 股东 和 债权 人 设定 企业 业绩 目标 和 约束 企业 行为 提供 便利 方法 提供 财务 计划 的 便利 模板 1 第 1 页 / 共 35 页 3 . 2 财务 报表 概述 2 第 2 页 / 共 35 页 资产 负债 表 某 一 时点 （ 年末 ） 上 企业 资产 、 负债 和 股东 权益 的 总括 性 信息 基于 历史 价值 获得 的 数据 在 美国 资产 负债 表 的 编制 要 根据 GAAP 的 规定 , Generally Accepted Accounting PrinciplesGAAP modified occasionally by the 3 Financial Accounting Standards Board 第 3 页 / 共 35 页 在 美国 上市 的 公司 要 遵守 Securities and Exchange Commission ( SEC ) 的 规则 资产 负债 表 主要 部分 : 资产 流动 资产 ( 少于 一 年 ) 长期 资产 ( 长于 一 年 ） 折旧 负债 和 股东 权益 负债 流动 负债 4 长期 债券 第 4 页 / 共 35 页 股本 GPC Balance Sheet at Dec 31 , 2 xx 12 xx 02 xx 1 ChangeAssetsCash & mkt ' ble secs 100 . 0120 . 020 . 0 Receivables 50 . 060 . 010 . 0 Inventories 150 . 0180 . 030 . 0 * Current assets 300 . 0360 . 060 . 0 Pp & e 400 . 0490 . 090 . 0 Acc depreciation ( 100 . 0 ) ( 130 . 0 ) ( 30 . 0 ) * Net pp & e 300 . 0360 . 060 . 0 * * Total Assets 600 . 0720 . 0120 . 0 Liabilities & EquityAccounts payable 60 . 072 . 012 . 0 Short - term debt 90 . 0184 . 694 . 6 * Current liabilities 150 . 0256 . 6106 . 6 Long - term debt 150 . 0150 . 0 - * * Total liabilities 300 . 0406 . 6106 . 6 Paid - in capital 200 . 0200 . 0 - Retained earnings 100 . 0113 . 413 . 4 * Shareholders equ 300 . 0313 . 413 . 4 Liab + Shareholder 600 . 0720 . 0120 . 05 第 5 页 / 共 35 页 损益 表 公司 在 一定 时期 （ 一 年 ） 盈利 的 综合 信息 主要 部分 : 销售 收入 与 销售 成本 毛利 综合 管理 、 销售 和 管理 支出 ( GS & A ) 营业 收入 利息 支出 税前 收入 公司 税收 支出 6 净 收益 第 6 页 / 共 35 页 损益 表 重要 提醒 : 留存 收益 在 资产 负债 表 中 反映 在 股东 权益 ， 而 不是 现金 余额 中 会计 报表 反映 历史 价值 ， 而 不是 市场 价值 . 帐面 上 股东 价值 与 股票 市场 价值 可能 会 存在 很 大 的 区别 . 如 公司 不 动 产 价值 可能 会 发生 很 大 变化 ， 但是 不会 反映 在 公司 会计 报表 中 7 第 7 页 / 共 35 页 GPC Income Statementfor Year Ending 2 xx 1 Sales revenues 200 . 0 Cost of goods sold ( 110 . 0 ) * Gross margin 90 . 0 Gen sell , & admin exp ( 30 . 0 ) * Operating income 60 . 0 Interest expense ( 21 . 0 ) * Taxable income 39 . 0 Income tax ( 15 . 6 ) * Net income 23 . 4 Allocation to divs ( 10 . 0 ) 8 * Chg retained earn 13 . 4 第 8 页 / 共 35 页 现金 流量 表 提供 一定 时期 内 （ 一 年 ） 现

1 、 资产 负债 表 资产 负债 表 根据 资产 、 负债 、 所有 者 权益 ( 或 股东 权益 ， 下同 ) 之间 的 勾 稽 关系 ， 按照 一定 的 分类 标准 和 顺序 ， 把 企业 一定 日期 的 资产 、 负债 和 所有 者 权益 各 项目 予以 适当 排列 。 它 反映 的 是 企业 资产 、 负责 、 所有 者 权益 的 总体 规模 和 结构 。 即 ， 资产 有 多少 ； 资产 中 ， 流动 资产 、 固定 资产 各 有 多少 ； 流动 资产 中 ， 货币 资金 有 多少 ， 应收 账款 有 多少 ， 存货 有 多少 ， 等等 。 所有 者 权益 有 多少 ； 所有 者 权益 中 ， 实 收 资本 ( 或 股本 ， 下同 ) 有 多少 ， 资本 公积 有 多少 ， 盈余 公积 有 多少 ， 未 分配 利润 有 多少 ， 等等 。 它 反映 企业 资产 、 负债 及 资本 的 期 未 状况 。 长期 偿债 能力 ， 短期 偿债 能力 和 利润 分配 能力 等 。 2 、 利润 表 （ 或 称 损益 表 ） 利润 表 中 ， 企业 通常 接 各项 收入 、 费用 以及 构成 利润 的 各个 项目 分类 分项 列 示 。 也 就是 说 收入 按 其 重要 性 进行 列 示 ， 主要 包括 主营 业务 收入 、 其他 业务 收入 、 投资 收益 、 补贴 收入 、 营业 外 收入 ； 费用 按 其 性质 进行 列 示 主要 包括 主营 业务 成本 、 主营 业务 税金 及 附加 、 营业 费用 管理 费用 、 财务 费用 、 其他 业务 支出 营业 外 支出 、 所得 税 等 ； 利润 按 营业 利润 、 利润 总额 和 净 利润 等 利润 的 构成 分类 分项 列 示 它 反映 本期 企业 收入 、 费用 和 应该 记 入 当期 利润 的 利得 和 损失 的 金额 和 结构 情况 。 3 、 现金 流量 表 现金 流量 表 中 ， 以 三 大项 列 示 ： 经营 活动 产生 的 现金 流量 、 投资 活动 产生 的 现金 流量 、 筹资 活动 产生 的 现金 流量 。 经营 活动 产生 的 现金 流量 项目 下 包括 销售 商品 劳务 、 受 到 税费 返还 、 其他 经营 活动 有关 的 现金 等于 生产 经营 有关 的 项目 。 投资 活动 产生 的 现金 流量 包括 收回 投资 所 受 到 的 现金 、 取得 投资 收益 所 受 到 的 现金 、 处置 固定 资产 等 收回 的 现金 净 额 。 筹资 活动 产生 的 现金 流量 包括 吸收 投资 所 受 到 的 现金 、 借款 收到 的 现金 它 反映 企业 现金 流量 的 来龙去脉 ， 当中 分为 经营 活动 、 投资 活动 及 筹资 活动 三 部 份 。 4 、 所有 者 权益 变动 表 它 反映 本期 企业 所有 者 权益 （ 股东 权益 ） 总量 的 增减 变动 情况 还 包括 结构 变动 的 情况 ， 特别 是 要 反映 直接 记 入 所有 者 权益 的 利得 和 损失 。 5 、 财务 报表 附注 一般 包括 如下 项目 （ 1 ） 企业 的 基本 情况 ； （ 2 ） 财务 报表 编制 基

第 六 章 财务 报表 第 六 章 财务 报表 1 第 一 节 概述 第 一 节 概述  财务 报表 的 概念 财务 报表 的 概念 P 211 P 211 财务 会计 报告 是 企业 对外 提供 的 ， 反 财务 会计 报告 是 企业 对外 提供 的 ， 反 映 企业 某 一 特定 日期 财务 状况 和 某 一 会计 映 企业 某 一 特定 日期 财务 状况 和 某 一 会计 期间 经营 成果 、 现金 流量 等 会计 信息 的 文 期间 经营 成果 、 现金 流量 等 会计 信息 的 文 件 。 件 。  编制 财务 会计 报告 的 目标 编制 财务 会计 报告 的 目标 2  财务 报表 的 组成 财务 报表 的 组成 包括 会计 报表 及其 附注 和 其他 应当 在 财务 会计 报告 包括 会计 报表 及其 附注 和 其他 应当 在 财务 会计 报告 中 披露 的 相关 信息 和 资料 。 至少 包括 资产 负债 表 、 利润 表 、 中 披露 的 相关 信息 和 资料 。 至少 包括 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 、 所有 者 权益 （ 或 股东 权益 ） 变动 表 和 附注 。 现金 流量 表 、 所有 者 权益 （ 或 股东 权益 ） 变动 表 和 附注 。 小 企业 编制 的 会计 报表 可以 不 包括 现金 流量 表 。 小 企业 编制 的 会计 报表 可以 不 包括 现金 流量 表 。 许多 企业 在 财务 报表 之外 还 编制 许多 企业 在 财务 报表 之外 还 编制 管理 当局 提供 的 讨 管理 当局 提供 的 讨 论 书 论 书 。 描述 和 解释 企业 经济 业务 和 财务 状况 的 主要 特征 及 。 描述 和 解释 企业 经济 业务 和 财务 状况 的 主要 特征 及 面临 的 主要 不 确定 事项 。 面临 的 主要 不 确定 事项 。 （ （ 11 ） 决定 财务 业绩 的 主要 因素 和 影响 ， 以及 企业 为 维持 和 ） 决定 财务 业绩 的 主要 因素 和 影响 ， 以及 企业 为 维持 和 提高 财务 业绩 而 采取 的 投资 政策 。 提高 财务 业绩 而 采取 的 投资 政策 。 （ （ 22 ） 企业 的 筹资 来源 及 目标 负债 权益 比率 ； ） 企业 的 筹资 来源 及 目标 负债 权益 比率 ； （ （ 33 ） 企业 根据 企业 会计 准则 未 在 资产 负债 表 内 确认 的 资源 。 ） 企业 根据 企业 会计 准则 未 在 资产 负债 表 内 确认 的 资源 。 3  财务 报表 的 分类 财务

分析 暨 南 大学 会计 学 系 胡玉明 thuym @ jnu . edu . cn 2023 - 1 - 29 Prof . Hu ， Jinan University 1 本 章 学习 目标 理解 和 掌握 财务 报表 分析 的 基本 方法 理解 和 掌握 流动 性 与 偿债 能力 分析 理解 和 掌握 盈利 能力 与 股东 利益 分析 理解 和 掌握 现金 流量 分析 2023 - 1 - 29 Prof . Hu ， Jinan University 2 有鉴于此 ， 本 章 讨论 ： 财务 报表 分析 的 方法 企业 短期 偿债 能力 分析 企业 长期 偿债 能力 分析 企业 盈利 能力 分析 企业 创造 现金 流量 能力 分析 2023 - 1 - 29 Prof . Hu ， Jinan University 3 一 、 财务 报表 分析 的 方法 2023 - 1 - 29 Prof . Hu ， Jinan University 4 财务 报表 分析 的 方法 （ 一 ） 财务 分析 的 核心 问题 尽管 财务 报表 是 企业 财务 状况 和 经营 成果 的 重要 信息 载体 。 但是 ， 财务 报表 所 列 示 的 各类 项目 的 金额 ， 如果 孤立 地 看 ， 并 没有 多 大 的 意义 。 例如 ， 四川 长虹 电器 股份 有限 公司 2006 年度 的 利润 表 显示 “ 利润 ” 为 406 , 876 , 823 . 10 元 ， 孤立 地 看 ， 并 不 能 说明 企业 的 盈利 能力 好坏 。 2023 - 1 - 29 Prof . Hu ， Jinan University 5 财务 报表 分析 的 方法 财务 报表 的 各项 数据 ， 必须 与 其它 数据 相 比较 ， 才能 成为 有 意义 的 信息 。 然而 ， 财务 报表 的 数据 很 多 ， 是否 都 要 进行 分析 呢 ？ 显然 没有 这种 必要 。 财务 分析 的 核心 问题 是 分析 和 评价 企业 的 偿债 能力 （ Solvency ） 和 获利 能力 （ Profitability ） 这 两 个 密切 相关 的 问题 。 2023 - 1 - 29 Prof . Hu ， Jinan University 6 财务 报表 分析 的 方法 不过 ， 基于 权责 发生 制 ， 企业 组织 获得 利润 ， 未必 就 有 现金 流量 。 利润 与 现金 流量 存在 差异 。 因此 ， 衡量 和 评价 企业 组织 的 偿债 能力 、 盈利 能力 、 创造 现金 流量 能力 是 财务 报表 分析 的 核心 问题 。 2023 - 1 - 29 Prof . Hu ， Jinan University 7 财务 报表 分析 的 方法 （ 二 ） 财务 报表 分析 的 评价 标准 如 前 所 述 ， 孤立 地 看 企业 财务 报表 的 数据 没有 什么 意义 。 那么 ， 如何 判断 财务 报表 数据 所 体现 的 企业 财务 状况 和 经营 成果 的 好坏 呢 ？ 这 就 需要 借助 一些 评价 标准 。 因此 ， 选择 财务 分析 的 评价 标准 是 企业 财务 分析 的 一个 基本 步骤 和 重要 环节 。 2023 - 1 - 29 Prof . Hu ， Jinan University 8 财务 报表 分析 的 方法 选择 不同 的 评价 标准 ， 即便 是 分析 同 一个 问题 ， 也 会 得出 不同 的 结论 。 在 实践 中 ， 财务 分析 的 评价 标准 主要 包括 ： 经验 标准 历史 标准 行业 标准 预算 （ 计划 ） 标准 2023 - 1 - 29 Prof . Hu

一般對外之財務報表。 應主管機關需要編送之財務報表。 部管理用之財務報表。內第七條人身保險業一般對外之財務報表應依人身保險業財務業務報告編製準則及有關法令辦理之，其未規定者，依財團法人中華民國會計研究發展基金會發布之一般公認會計原則編製。而公開發行公司並應依據公開發行及股票上市、上櫃公司相關規定準則，且遵守證券暨期貨管理委員會之有關規定編製各項財務報表。第八條編送主管機關之財務報表係供監理之用，依照主管機關製定之報表格式填送。第九條壽險業除須按前條規定編送財務報表外，並應於年度終了依財政部規定限期內編送檢查報表（種類及格式均由財政部規定）。第十條壽險業部管理用之財務報表應運用管理會計之方法提供有助於計劃與控制之內資訊，主要在瞭解業務進度及預算控制

第 1 章 财务 报表 学习 目标 学习 完 本 章 后 ， 应该 能够 做到 ： 1 . 理解 会计 专业 词汇 并 将 其 用于 决策 的 制定 过程 2 . 运用 会计 概念 和 会计 原则 来 分析 商业 活动 3 . 运用 会计 等式 来 描述 一个 组织 的 财务 状况 4 . 评价 一个 公司 的 运营 成果 、 财务 状况 和 现金 流量 5 . 解释 财务 报表 之间 的 关系 无论 何 人 ， 无论 何 地 ， 无论 何时 Gap 公司 从 费城 和 西雅图 的 大街 ， 到 博伊西 和 塔尔萨 的 人行 道 ， 再 到 东京 和 伦敦 的 人潮 ， 我们 希望 我们 的 客户 无处不在 。 1998 年 的 一个 重要 事件 是 我们 的 品牌 进入 了 顾客 家中 。 我们 的 业务 扩展 到 了 网上 ， 通过 Gap 在线 商店 （ ） ， 我们 向 用户 提供 全线 产品 成人 的 、 小孩 的 和 婴儿 的 。 无论 白天 还是 黑夜 ， 美国 各地 的 顾客 都 可以 随时 买 到 Gap 商品 ， 这 对于 那些 没有 时间 光顾 我们 商店 的 顾客 来 说 实在 是 太 方便 了 。 Gap 公司 合并 收益 表 （ 调整 后 ） ( 单位 ： 千 美元 ) 年度 止 于 1999 . 1 . 30 销售 百分比 年度 止 于 1998 . 1 . 31 销售 百分比 1 净 销售 收入 $ 9054462100 . 0 % $ 6507825100 . 0 % 2 费用 3 销售 成本 531821858 . 7402154161 . 84 广告 费用 4190004 . 61750002 . 75 折旧 费用 3260363 . 62697064 . 16 其它 经营 费用 165832918 . 3119031118 . 37 利息 费用 （ 利息 收入 ） 136170 . 2 ( 2975 ) 0 . 08 税前 收益 131926214 . 685424213 . 19 所得 税 4947235 . 53203414 . 910 净 利润 $ 8245399 . 1 % $ 5339018 . 2 % 类似 “ 无论 何 人 ， 无论 何 地 ， 无论 何时 ” 这样 的 广告 词 与 会计 有 什么 关系 ？ 关系 太 密切 了 ， 因为 广告 会 增加 销售 ， 而 销售 会 给 The Gap 带来 现金 。 同样 ， 做 广告 要 花钱 ， 所以 公司 要 做 昂贵 的 广告 的 话 ， 就要 做好 现金 预算 。 公司 的 所有 活动 像 广告 、 购进 商品 、 销售 产品 等 对于 The Gap 公司 外部 的 人 来 说 都 是 值得 关注 的 ， 因为 这 方面 的 信息 可以 帮助 他们 做出 有关 该 公司 的 决策 。 会计 可以 提供 很 多 信息 来 帮助 人们 管理 和 评价 一个 企业 。 通过 本 教材 ， 你 将 学会 如何 向 华尔 街 的 投资 者 和 Main Street 的 银行 家 一样 使用 会计 信息 。 实际 上 ， The Gap “ 任何 人 ， 任何 地点 ， 任何 时间 ” 的 广告 词 对于 会计 也 是 适用 的 ： 如果 一个 人 懂得 如何 去 使用 这些 信息 ， 就 可以 作出 更加 明智 的 商业 决策 。 会计 能够 提供 对 决策 有用 的 信息 ， 这种 情况 将 是 非常 有益 的 。 下面 就 让 我们 从 对 一些 商业 决策 的 讨论 开始 ， 一 起来 学习 我们 的 会计 课程

第 五 章 财务 报表 学习 目的 和 要求 ： 通过 本 章 的 学习 要求 学生 在 理解 和 掌握 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 的 相关 知识 的 基础 上 ， 能够 熟练 的 掌握 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 的 编制 方法 。 本 章 的 重点 问题 是 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 的 相关 基础 知识 ， 以及 资产 负债 表 、 利润 表 的 编制 。 本 章 的 难点 问题 是 现金 流量 表 的 编制 。 内容 提要 : 本 章 主要 介绍 财务 报表 的 基本 概念 、 内容 与 格式 以及 三 张 主 表 ： 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 的 编制 。 教学 方法 与 手段 ： 课堂 讲授 为 主 ， 结合 案例 分析 、 课堂 提问 等 教学 方法 ， 并 配 以 适量 的 习题 以 巩固 课堂 讲授 的 知识 ； 采用 多媒体 教学 手段 教学 本 章 结构 第 五 章 财务 报表 每 一 会计 期末 ， 企业 都 应该 编制 财务 报告 ， 反映 企业 有关 的 会计 信息 。 财务 报告 是 指 企业 对外 提供 的 反映 企业 某 一 特定 日期 财务 状况 和 某 一 会计 期间 经营 成果 、 现金 流量 的 文件 。 财务 报告 包括 财务 会计 报表 、 财务 会计 报表 附注 和 财务 情况 说明 书 。 财务 报表 主要 包括 资产 负债 表 、 利润 表 、 现金 流量 表 及 相关 附表 , 按 不同 的 标准 有 不同 的 种类 。 财务 会计 报表 附注 是 为了 便于 会计 报表 使用 者 理解 会计 报表 的 内容 而 作 的 解释 。 财务 情况 说明 书 是 对 企业 生产 经营 、 财务 等 重要 情况 作 进一步 的 文字 说明 。 财务 会计 报告 对 投资 者 、 债权 人 等 的 经济 决策 有着 重要 的 作用 。 本 章 着重 介绍 ： 第 一 节 资产 负债 表 第 二 节 利润 表 第 三 节 现金 流量 表 案例 本 章 小 结 与 习题 二 、 财务 会计 报表 的 分类 财务 状况 报表 按 反映 的 经济 内容 经营 成果 报表 财 静态 报表 务 按 内容 的 时间 特性 动态 报表 会 月报 计 年报 报 按 报表 的 编报 时间 季 报表 半 年度 财务 报表 （ 或 称 中期 财务 报表 ） 独立 企业 财务 报表 合并 财务 报表 按 反映 的 企业 范围 汇总 财务 报表 （ 一 ） 有 助 于 所有 者 和 债权 人 合理 地 进行 投资 决策 。 （ 二 ） 有 助 于 明确 企业 管理 者 的 经营 管理 责任 。 （ 三 ） 有 助 于 用户 评价 和 预测 未来 现金 流量 。 （ 四 ） 有 助 于 企业 加强 和 改善 经营 管理 。 （ 五 ） 有 助 于 政府 管理 部门 进行 宏观 调控 和 管理 。 （ 六 ） 为 工会 组织 和 职工 维护 职工 利益 提供 重要 的 信息 。 第 一 节 资产 负债 表 一 、 资产 负债 表 的 概述 ( 一 ) 资产 负债 表