第 一 章 存货 考点 : 存货 的 初始 计量 取得 方式 入账 成本 不 包括 “ 价 + 税 + 费 ” 三 部分 可以 抵扣 增值 税 ; 价 = 发票 金额 ( 一般 纳税 人 不 含 可 抵扣 进项 税 ) 税 = 资源 税 、 消费 税 和 不 能 抵扣 的 进项 税 运输 途中 非 合理 损耗 ； 入库 后 的 挑选 整理 费 ; 仓储 费用 ; 非 正常 消耗 的 ; 采购 员 差旅 费 ， 采购 用于 广告 营销 活动 的 特定 商品 （ 销售 费用 ） 。 1 . 外购 取得 费 = 运输 费 、 装卸 费 、 保险 费 + 运输 途中 合理 损耗 + 入库 前 挑选 整理 费 （ 商品 流通 企业 外购 商品 过程 中 的 “ 费 运输 费 、 装卸 费 、 保险 费 及 其他 可 归属 于 存货 采购 成本 的 费用 。 委托 加工 的 材料 成本 + 加工 费 + 往返 运 杂费 + 不 可 抵扣 增值 税 + 消费 税 ( 如果 收回 后 直接 出售 或 用于 生产 非 应税 消费 品 之后 出售 的 情形 ） 。 2 . 委托 外 单位 加工 取得 消费 税 计入 “ 应 交 税费 应 交 消费 税 ” 的 借方 ( 如果 收回 后 用于 生产 应税 消费 品 之后 再 出售 的 情形 ) 。 产 成品 = 直接 材料 + 直接 人工 + 制造 费用 非 正常 消耗 的 直接 材料 ( 如 超 耗 ) 非 正常 消耗 的 直接 人工 非 正常 消耗 的 制造 费用 ( 如 非 正 产 工序 的 仓储 费 ) 自然 灾害 损失 制造 费用 ： 指 企业 为 生产 产品 和 提供 劳务 而 发生 的 各项 间接 费用 , 制造 费用 不是 期间 费用 , 而是 一 项 间接 生产 成本 ， 包括 企业 生产 部门 ( 如 生产 车间 ) 管理 人员 的 职工 薪酬 、 折旧 费 、 办公 费 、 水 电费 、 机 物料 消耗 、 劳动 保护 费 、 季节 性 和 修理 期间 停工 损失 等 。 3 . 自行 生产 取得 按照 投资 合同 或 协议 约定 的 价值 确定 , 但 合同 或 协议 约定 价值 不 公允 的 除外 。 若 约定 价值 不 公允 , 则 参照 该 项 存货 的 公允 价值 作为 入账 价值 。 合同 或 协议 约定 的 投入 存货 价值 不 公允 按照 公允 价值 计算 的 可 抵扣 进项 税金 。 4 . 投资 者 投入 其 成本 按 从事 劳务 提供 人员 的 直接 人工 和 其他 直接 费用 以及 可 归属 于 该 存货 的 间接 费用 确定 。 即 存货 成本 = 直接 人工 + 其他 直接 费用 + 可 归属 于 该 存货 的 间接 费用 。 5 . 通过 提供 劳务 取得 考点 ： 存货 期末 计量 方法 存货 应当 按照 成本 与 可 变现 净值 孰 低 计量 。 1 . 原则 提示 ： 成本 实际 成本 （ 账面 余额 ） ， 不是 计划 成本 和 账面 价值 。 2 . 可 变现 净值 的 确定 考虑 因素 ： 应当 以 取得 的 确凿 证据 为 基础 ， 并且 考虑 持有 存货 的 目的 、 资产 负债 表 日后 事项 的 影响 等 因素 。 直接 出售 = （ 自身 ） 估

第 一 章 存货 1 . 存货 可 变现 净值 预计 出售 将 产生 的 净 收入 , 要 考虑 2 个 因素 : ( 1 ) 材料 用途 ： 是 直接 出售 还是 生产 产品 直接 出售 ： 可 变现 净值 = 材料 的 估计 售价 - 材料 的 估计 销售 税费 生产 产品 : 可 变现 净值 = 产 成品 的 估计 售价 - 产 成品 的 估计 销售 税费 - 进一步 加工 将要 发生 的 成本 ( 2 ) 有无 合同 ： 一定 要 分开 减值 测试 有 合同 部分 ： 用 合同 价 作为 估计 售价 无 合同 部分 ： 用 市场 价 作为 估计 售价 2 . 存货 跌价 准备 的 计提 、 转 回 、 结转 计提 ： 是 指 在 期末 补 提 存货 跌价 准备 ， 会 增加 存货 跌价 准备 和 资产 减值 损失 转 回 : 是 指 在 期末 冲 减 之前 多 计 的 存货 跌价 准备 , 会 减少 存货 跌价 准备 和 资产 减值 损失 结转 ： 是 指 销售 已经 计提 存货 跌价 准备 的 存货 时 ， 要 把 存货 跌价 准备 结转 到 主营 业务 成本 第 二 章 固定 资产 1 . 固定 资产 折旧 与 无形 资产 摊 销 ： 一定 要 要 注意 起始 时间 折旧 : 当月 取得 ， 下月 折旧 ； 当月 处置 ， 当月 要 折旧 摊 销 ： 当月 取得 ， 当月 摊 销 ； 当月 处置 ， 当月 不 摊 销 2 . 双倍 余额 递减 法 要 分 2 段 计算 折旧 ： 前面 几 年 : 双倍 余额 递减 法 , 不 考虑 预计 净 残值 后面 2 年 : 改 为 直线 法 , 要 考虑 预计 净 残值 3 . 固定 资产 更新 改造 更新 改造 后 的 账面 价值 = 更新 改造 前 的 账面 价值 + 更新 改造 过程 中 资本 化 支出 - 被 替换 部分 的 账面 价值 注意 : 如果 已经 给 出 被 替换 部分 账面 价值 , 直接 减去 账面 价值 即可 , 不用 另外 减去 被 替换 部分 的 折旧 , 因为 折旧 已经 包含 在 账面 价值 中 。 如果 给 的 是 被 替换 部分 的 原价 , 那 要求 出 其 账面 价值 , 账面 价值 = 原价 - 折旧 - 减值 。 4 . 固定 资产 的 处置 ( 1 ) 一定 要 通过 固定 资产 清理 来 处理 , 按 转入 、 归集 ( 收入 、 费用 ) 、 转 出 三 步 走 。 ( 2 ) 处置 净 损益 要 区分 是 出售 转让 还是 报废 , 出售 转让 计入 资产 处置 损益 , 报废 计入 营业 外 收支 。 第 三 章 无形 资产 1 . 初始 成本 专业 人员 服务 费 、 测试 费 、 专利 注册 费 等 计入 成本 专业 人员 培训 费 、 广告 费 等 不 计入 成本 2 . 内部 研发 支出 ( 1 ) 要 区分 研究 阶段 和 开发 阶段 : 研究 阶段 全部 费用 化 ; 开发 阶段 要 区分 是否 符合 资本 化 条件 , 只有 符合 资本 化 条件 的 才能 资本 化 ( 2 ) 研发 支出 费用 化 支出 ; 期末 结转 “ 管理 费用 ” 科目 , 在 财务 报表 中 作为 “ 研发 费用 ” 项目 列 报 。 ( 3 ) 研发 支出 资本 化 支出 : 属于 未 达到 预定

斯尔 《 中级 · 三色 笔记 》 · 财务 管理 需 掌握 的 内容 需 了解 的 内容 需 熟悉 的 内容 第 一 章 总论 1 . 公司 制 企业 （ 1 ） 优点 ： 容易 转让 所有权 ； 承担 有限 债务 责任 ； 可以 无限 存续 ； 融资 渠道 多 。 （ 2 ） 缺点 ： 组建 公司 成本 高 ； 存在 代理 问题 ； 双重 课税 。 2 . 股东 财富 最大 化 （ 1 ） 优点 ： 考虑 了 风险 因素 ； 在 一定 程度 上 避免 了 短期 行为 ； 对 上市 公司 而 言 ， 容易 量化 ， 便于 考核 和 奖惩 。 （ 2 ） 缺点 ： 通常 只 适用 于 上市 公司 ； 股票 价格 受 众多 因素 影响 ； 更 多 强调 的 是 股东 利益 ， 对 其他 相关 者 利益 重视 不够 。 3 . 所有 者 和 经营 者 之间 的 利益 冲突 与 协调 （ 1 ） 冲突 ： 所有 者 想 以 较 小 的 代价 （ 支付 较 少 的 报酬 ） 实现 更 多 的 财富 ； 经营 者 想 在 为 股东 创造 财富 的 同时 ， 能够 获取 更 多 的 报酬 或 享受 ， 并 避免 各种 风险 。 （ 2 ） 协调 ： 解聘 （ 通过 所有 者 ） 、 接收 （ 通过 市场 ） 、 激励 （ 股票 期权 、 绩效 股 ） 。 4 . 大 股东 与 中 小 股东 之间 的 利益 冲突 与 协调 （ 1 ） 冲突 ： 利用 关联 交易 转移 上市 公司 的 资产 ； 非法 占用 上市 公司 巨额 资金 ， 或 以 上市 公司 的 名义 进行 担保 和 恶意 筹资 ； 通过 发布 虚假 信息 进行 股价 操纵 ， 欺骗 中 小 股东 ； 为 大 股东 委派 的 高 管 支付 不 合理 的 报酬 及 特殊 津贴 ； 采用 不 合理 的 股利 政策 ， 掠夺 中 小 股东 的 既 得 利益 。 （ 2 ） 协调 ： 完善 上市 公司 的 治理 结构 包括 增强 中 小 股东 的 投票 权 和 知情 权 ； 提高 董事 会 中 独立 董事 的 比例 ； 建立 健全 监事 会 ， 并 赋予 监事 会 更 大 的 监督 与 起诉 权 。 规范 上市 公司 的 信息 披露 制度 包括 完善 会计 准则 体系 和 信息 披露 规则 ； 加大 对 信息 披露 违规 行为 的 处罚 力度 ， 加强 对 信息 披露 的 监管 。 5 . 所有 者 和 债权 人 利益 冲突 与 协调 （ 1 ） 冲突 ： 所有 者 可能 要求 经营 者 改变 举债 资金 的 原定 用途 ， 将 其 用于 风险 更 高 的 项目 ， 增大 偿债 风险 。 所有 者 可能 在 未 征 得 现有 债权 人 同意 的 情况 下 ， 要求 经营 者 举借 新 债 ， 增大 偿债 风险 。 （ 2 ） 协调 ： 限制 性 借债 、 收回 借款 或 停止 借款 。 6 . 集权 与 分权 相 结合 型 财务 管理 体制 的 实践 （ 1 ） 集权 ： 制度 制定 权 ， 筹资 权 ， 投资 权 ， 用 资 、 担保 权 ， 固定 资产 购置 权 ， 财务 机构 设置 权 ， 收益 分配 权 。 （ 2 ） 分权 ： 经营 自主 权 、 人员 管理 权 、 业务

1 、 2016 年 12 月 7 日 ， 甲 公司 以 银行 存款 600 万 元 购入 一 台 生产 设备 并 立即 投入 使用 ， 该 设备 取得 时 的 成本 与 计税 基础 一致 ， 2017 年度 甲 公司 对 该 固定 资产 计提 折旧 180 万 元 ， 企业 所得 税 申报 时 允许 税前 扣除 的 折旧 额 是 120 万 元 ， 2017 年 12 月 31 日 ， 甲 公司 估计 该 固定 资产 的 可 收回 金额 为 460 万 元 ， 不 考虑 其他 因素 的 影响 ， 2017 年 12 月 31 日 ， 甲 公司 由于 该 项 固定 资产 确认 的 暂时 性 差异 是 （ A . 应 纳税 暂时 性 差异 20 万 元 B . 可 抵扣 暂时 性 差异 140 万 元 C . 可 抵扣 暂时 性 差异 60 万 元 D . 应 纳税 暂时 性 差异 60 万 元 正确 答案 ： C2 、 下列 各项 中 ， 属于 直接 计入 所有 者 权益 的 利得 的 是 ( A . 出租 无形 资产 取得 的 收益 B . 投资 者 的 出资 额 大于 其 在 被 投资 单位 注册 资本 中 所 占 份额 的 金额 C . 处置 固定 资产 产生 的 净 收益 D . 其他 债权 投资 公允 价值 大于 初始 投资 成本 的 差额 正确 答案 ： D3 、 投资 性 房 地产 进行 初始 计量 时 ， 下列 处理 方法 中 不 正确 的 是 （ A . 采用 公允 价值 模式 和 成本 模式 进行 后续 计量 的 投资 性 房 地产 ， 应当 按照 实际 成本 进行 初始 计量 B . 采用 公允 价值 模式 进行 后续 计量 的 投资 性 房 地产 ， 取得 时 按照 公允 价值 进行 初始 计量 C . 自行 建造 投资 性 房 地产 的 成本 ， 由 建造 该 项 资产 达到 预定 可 使用 状态 前 所 发生 的 必要 支出 构成 D . 外购 投资 性 房 地产 的 成本 ， 包括 购买 价款 、 相关 税费 和 可 直接 归属 于 该 资产 的 其他 支出 正确 答案 ： B 2023 - 2024 中级 会计 职称 之 中级 会计 实务 笔记 重点 大全 4 、 对于 企业 境外 经营 的 外币 财务 报表 ， 应 采用 资产 负债 表 日 即期 汇率 折算 的 是 （ A . 管理 费用 B . 营业 收入 C . 盈余 公积 D . 固定 资产 正确 答案 ： D5 、 甲 事业 单位 2 × 19 年 1 月 1 日 以 持有 的 固定 资产 对 A 单位 进行 投资 ， 取得 A 单位 40 % 的 股权 ， 该 固定 资产 账面 余额 为 300 万 元 ， 累计 折旧 10 万 元 ， 评估 价值 200 万 元 ， 另 支付 现金 补 价 50 万 元 ， 为 换 入 该 长期 股权 投资 发生 的 其他 相关 税费 10 万 元 ， 甲 单位 将 其 按照 权益 法 进行 后续 计量 。 假定 不 考虑 其他 因素 ， 2 × 19 年 1 月 1 日 甲 事业 单位 应 确认 的 对 A 单位 长期 股权 投资 的 初始 投资 成本 为 （ ） 万 元 。 A . 200B . 250C . 260 D . 350 正确 答案 ： C6 、 2 × 16 年 12 月 底 ， A 公司 购入 一 项 不 需 安装 的 管理 用 固定 资产 ， 该 资产 入账 价值 为 40

2024 年 中级 会计 实务 原创 高分 学习 笔记 一 、 确定 主题 本文 将 围绕 2024 年 中级 会计 实务 考试 进行 撰写 ， 重点 探讨 考生 如何 在 考试 中 获得 高分 。 文章 将 分为 四 个 部分 ： 考试 概述 、 高分 策略 、 复习 策略 和 模拟 考试 。 二 、 编写 引言 随着 会计 行业 在 社会 经济 中 的 地位 日 益 凸显 ， 越来越 多 的 会计 从业 人员 参加 中级 会计 资格 考试 ， 以 提升 自身 职业 素养 和 综合 能力 。 2024 年 中级 会计 实务 考试 将 在 本 月底 举行 ， 本文 将 结合 历年 考试 要点 和 命题 趋势 ， 为 考生 提供 实用 的 高分 学习 笔记 。 三 、 整理 思路 1 、 考试 概述 ： 首先 ， 我们 将 简要 介绍 中级 会计 实务 考试 的 历史 、 考试 科目 和 考卷 结构 ， 让 考生 对 考试 整体 有 所 了解 。 2 、 高分 策略 ： 接 下来 ， 我们 将 从 知识 储备 、 答题 技巧 和 注意 事项 三 个 方面 为 考生 提供 实用 的 高分 策略 。 3 、 复习 策略 ： 在 这 一 部分 ， 我们 将 分享 有效 的 复习 策略 ， 包括 制定 复习 计划 、 把握 复习 重点 和 难点 、 运用 记忆 技巧 等 。 4 、 模拟 考试 ： 最后 ， 我们 将 为 考生 提供 模拟 考试 环节 ， 通过 实战 演练 ， 帮助 考生 熟悉 考试 环境 、 检验 复习 成果 和 提高 应试 能力 。 四 、 展开 论述 1 、 考试 概述 中级 会计 实务 考试 自 1992 年 首次 开 考 以来 ， 一直 受 到 广大 会计 从业 人员 的 关注 。 该 考试 包含 三 门 科目 ： 会计 基础 、 财务 会计 和 成本 会计 。 其中 ， 会计 基础 为 主科 ， 财务 会计 和 成本 会计 为 副科 。 考卷 结构 包括 单选题 、 多 选 题 、 判断 题 和 综合 题 ， 总分 为 100 分 。 2 、 高分 策略 （ 1 ） 知识 储备 ： 考生 需 具备 扎实 的 会计 基础 理论 知识 ， 熟悉 会计 准则 、 制度 和 相关 法规 ， 掌握 财务 管理 和 成本 计算 等 技能 。 此外 ， 还 应 加强 对 企业 实际 业务 的 了解 ， 以便 更 好 地 理解 案例 分析 。 （ 2 ） 答题 技巧 ： 针对 不同 题型 ， 考生 需 熟练 掌握 相应 的 答题 方法 。 例如 ， 对于 选择 题 ， 可以 通过 排除 法 、 推理 法 等 技巧 来 提高 答题 准确 率 ； 对于 综合 题 ， 需要 准确 把握 题目 背景 和 相关 信息 ， 运用 所 学 知识 进行 解答 。 （ 3 ） 注意 事项 ： 在 考试 过程 中 ， 考生 应 认真 审题 、 理清 思路 再 作答 。 避免 因 粗心大意 而 失分 ； 遇到 困难 可 先 标记 ， 回头 再 做 ， 避免 因 纠结 而 浪费 时间 。 3 、 复习 策略 （ 1 ） 制定 复习 计划 ： 考生 应 根据 考试 大纲 和 自己 的 实际 情况 ， 制定 详细 的

《社会工作实务》三色速记手册安心学教育店铺小雅编红色：表示重难点/蓝色：表示易错点/绿色：表示理解点第一章社会工作实务的通用过程模式【考点1】人类行为与社会环境人类行为与社会环境（“人在情境中”“人与环境交互作用”，微中宏）“人在情境中”“人与环境”交互作用的视角就构成了通用社会工作实务的重要理论基础之一。人类行为与社会环境的理论是关于“人的生理、心理和社会发展的理论”，包括人们生活所处的各个社会环境系统的理论，其理论焦点放在个人、群体、社会和经济系统之间的交互作用上，这些知识对于社会工作者的工作实施都是最基本的，是认识服务对象需要与问题的重要理论。【考点2】系统理论系统论中的资源分类：非正式资源（依托亲情、感情或血缘维系的网络）；正式资源（依托政府、社会组织、专技人员维系的网络）；四个基本系统：改变媒介系统（工作者/组建团队）、服务对象系统（个人、家庭、团体、社区、组织等）、目标系统（大于服务对

对于 考试 来 说 一般 会考 一些 选择 题 ， 主要 涉及 4 个 会计 基本 假设 、 8 个 会计 信息 质量 要求 、 6 个 会计 要素 和 5 个 计量 属性 。 第 一 节 会计 概述 会计 是 以 货币 为 主要 计量 单位 ， 反映 和 监督 一个 单位 经济 活动 的 一 种 经济 管理 工作 。 定义 小峰 说 ： 会计 可不 仅仅 是 很 多 人 认为 的 记 记账 那么 简单 ， 用 高端 的 话 来 说 ， 它 是 “ 经济 管理 工作 ” 。 前提 是 你 先 考 出 CPA ， 当 上 CFO ， 迎娶 白富美 。 中国 现行 企业 会计 准则 体系 由 基本 准则 、 具体 准则 、 应用 指南 和 解释 构成 。 准则 就 相当 于 一 套 标准 ， 全球 应用 最 广泛 的 是 国际 财务 报告 准则 （ IFRS ） ， 中国 为了 践行 准则 加入 WTO 时 的 承诺 ， 会计 准则 从 2006 年 开始 向 国际 财务 报告 准则 靠拢 ， 目前 为止 已经 基 体系 本 上 实现 了 实质 上 趋同 。 美国 不 喜欢 跟 别人 一起 玩 ， 所以 它 有 自己 的 一 套 准则 美国 通用 会计 准则 （ USGAAP ） 。 第 二 节 财务 报告 目标 、 会计 基本 假设 和 会计 基础 一 ． 财务 报告 目标 我们 做 事情 肯定 需要 一个 目标 ， 编制 财务 报告 也 一样 。 弄清 了 财务 报告 的 目标 ， 我们 才能 更 清楚 的 知道 财务 报告 应该 侧重 于 什么 。 随着 时代 的 发展 ， 人们 对 会计 的 认识 和 要求 也 是 不 一样 的 。 财务 报告 的 目标 包括 以下 两 点 ： 公司 制 出现 以后 ， 公司 财产 权 和 经营 权 出现 了 两 权 分离 ， 也 就是 说 公司 的 老板 和 公司 管 受托 责任 观 理 者 可以 不是 同 一个 人 ， 比如 李开复 就是 很 有名 的 “ 打工 皇帝 ” 。 受托 责任 观 就 要求 财务 报告 反映 经理 把 公司 经营 的 怎么 样 ， 有 没有 给 老板 赚 到 钱 。 决策 有用 观 随着 资本 市场 的 发展 ， 财务 报告 的 外部 使用 者 也 越来越 多 ， 比如 银行 、 投资 者 等 。 决策 有用 观 要求 财务 报告 要 披露 那些 与 决策 相关 的 有用 信息 ， 以 便于 银行 决定 要 不要 借 钱 给 企业 、 投资 人 要 不要 买 公司 的 股票 。 二 ． 会计 基本 假设 假设 概念 理解 会计 核算 的 是 特定 对象 的 经济 活动 ， 就 像 京东 的 财务 人员 会计 企业 会计 确认 、 计量 和 报告 的 空间 主体 范围 。 肯定 不 能 把 阿里 巴 巴 的 收入 计算 进来 。 此外 ， 会计 主体 不同 于 法律 主体 ， 是 会计 主体 的 不 一定 是 法律 主体 。 持续 在 可 预见 的 将来 ， 企业 将 会 按照 当 持续 经营 是 会计 分期 的 前提 。 如果 企业 即将 破产 ， 则 采用 经营 前 的 规模 和 状态 继续 经营 下去 。 破产 清算 会计

1 、 下列 有关 存货 会计 处理 的 表述 中 ， 应 计入 存货 成本 的 是 （ A . 非 正常 消耗 的 直接 材料 、 直接 人工 和 制造 费用 B . 为 达到 下 一 生产 阶段 所 必需 的 仓储 费用 C . 已 验收 入库 的 原 材料 发生 的 日常 仓储 费用 D . 采购 人员 的 差旅 费 正确 答案 ： B2 、 甲 公司 2 × 19 年 8 月 对 某 生产 线 进行 更新 改造 ， 该 生产 线 的 账面 原值 为 380 万 元 ， 已 计提 累计 折旧 50 万 元 ， 已 计提 减值 准备 10 万 元 。 改良 时 发生 相关 支出 共计 180 万 元 。 被 替换 部分 的 账面 价值 为 20 万 元 。 2 × 19 年 10 月 工程 交付 使用 ， 改良 后 该 生产 线 预计 使用 年限 为 5 年 ， 预计 净 残值 为 零 ， 按 年数 总和 法 计提 折旧 。 则 甲 公司 2 × 19 年 对 该 改良 后 生产 线 应 计提 的 累计 折旧 金额 为 （ ） 万 元 。 A . 20 . 00 B . 26 . 67 C . 27 . 78 D . 28 . 33 正确 答案 ： B3 、 2 × 19 年 12 月 1 日 ， 甲 公司 以 300 万 港元 取得 乙 公司 在 香港 联交所 挂牌 交易 的 H股 100 万 股 ， 作为 其他 权益 工具 投资 核算 。 2 × 19 年 12 月 31 日 ， 上述 股票 的 公允 价值 为 350 万 港元 。 甲 公司 以 人民币 作为 记账 本位 币 ， 假定 2 × 19 年 12 月 1 日 和 31 日 1 港元 即期 汇率 分别 为 0 . 83 元 人民币 和 0 . 81 元 人民币 。 不 考虑 其他 因素 ， 2 × 19 年 12 月 31 日 ， 甲 公司 因 该 资产 计入 所有 者 权益 的 金额 为 （ ） 万 元 人民币 。 A . 34 . 5 B . 40 . 5 C . 412023 年 中级 会计 职称 之 中级 会计 实务 考点 大全 笔记 D . 41 . 5 正确 答案 ： A4 、 2019 年 3 月 ， 母 公司 以 1 200 万 元 的 价格 （ 不 含 增值 税 ） 将 其 生产 的 设备 销售 给 其 全资 子 公司 作为 管理 用 固定 资产 ， 款项 已 收到 。 母 公司 该 设备 的 生产 成本 为 800 万 元 。 子 公司 购入 该 设备 后 立即 投入 使用 ， 并 对 其 采用 年限 平均 法 计提 折旧 ， 该 设备 预计 使用 年限 为 10 年 ， 预计 净 残值 为 零 。 A . 30 B . 370 C . 400D . 360 正确 答案 ： B5 、 甲 公司 持有 乙 公司 30 % 的 股份 ， 2 × 19 年 1 月 1 日 ， 甲 公司 处置 乙 公司 20 % 的 股权 ， 取得 银行 存款 400 万 元 ， 由于 对 原 股权 不再 具有 重大 影响 ， 甲 公司 对 剩余 10 % 的 股权 投资 改 按 以 公允 价值 计量 且 其 变动 计入 当期 损益 的 金融 资产 核算 。 已知 原 股权 的 账面 价值 为 360 万 元 （ 其中 投资 成本 为 200 万 元 ， 损益 调整 为 100 万 元 ， 其他 权益 变动 为 60 万 元 ） ， 处置 股权 当日 ， 剩余 股权 的 公允 价值 为 200 万 元 ， 乙 公司 可 辨认 净 资产 公允 价值 为 2 200 万 元 。 不 考虑

1 、 2018 年 12 月 31 日 ， 甲 公司 对 一起 未决 诉讼 确认 的 预计 负债 为 400 万 元 。 2019 年 3 月 6 日 ， 法院 对 该 起 诉讼 判决 ， 甲 公司 应 赔偿 乙 公司 300 万 元 ， 甲 公司 和 乙 公司 均 不再 上诉 ， 至 2019 年 3 月 31 日 甲 公司 未 实际 支付 该 款项 。 甲 公司 适用 的 所得 税 税率 为 15 ， 按 净 利润 的 10 提取 盈余 公积 ， 2018 年 年度 财务 报告 批准 报 出 日 为 2019 年 3 月 31 日 ， 预计 未来 期间 能够 取得 足够 的 应 纳税 所得 额 用 以 抵扣 可 抵扣 暂时 性 差异 。 不 考虑 其他 因素 ， 该 事项 导致 甲 公司 2018 年 12 月 31 日 资产 负债 表 “ 未 分配 利润 ” 项目 “ 期末 余额 ” 调整 增加 的 金额 为 （ ） 万 元 。 A . 75B . 67 . 5 C . 85D . 76 . 5 正确 答案 ： D2 、 （ 2018 年 ） 2017 年 12 月 7 日 ， 甲 公司 以 银行 存款 600 万 元 购入 一 台 生产 设备 并 立刻 投入 使用 ， 该 设备 取得 时 的 成本 与 计税 基础 一致 ， 2018 年度 甲 公司 对 该 固定 资产 计提 折旧 费 200 万 元 ， 企业 所得 税 纳税 申报 时 允许 税前 扣除 的 折旧 额 为 120 万 元 ， 2018 年 12 月 31 日 ， 甲 公司 估计 该 项 固定 资产 的 可 回收 金额 为 460 万 元 ， 不 考虑 增值 税 相关 税费 及 其他 因素 ， 2018 年 12 月 31 日 ， 甲 公司 该 项 固定 资产 产生 的 暂时 性 差异 为 A . 可 抵扣 暂时 性 差异 80 万 元 B . 应 纳税 暂时 性 差异 60 万 元 C . 可 抵扣 暂时 性 差异 140 万 元 D . 应 纳税 暂时 性 差异 20 万 元 正确 答案 ： A 2023 - 2024 中级 会计 职称 之 中级 会计 实务 知识 汇总 笔记 3 、 2020 年 5 月 20 日 ， 甲 公司 以 银行 存款 300 万 元 （ 其中 包含 乙 公司 已 宣告 但 尚未 发放 的 现金 股利 5 万 元 ） 从 二 级 市场 购入 乙 公司 100 万 股 普通 股 股票 ， 另 支付 相关 交易 费用 2 万 元 ， 甲 公司 将 其 划分 为 交易 性 金融 资产 。 2020 年 12 月 31 日 ， 该 股票 投资 的 公允 价值 为 320 万 元 。 假定 不 考虑 其他 因素 ， 该 股票 投资 对 甲 公司 2020 年 营业 利润 的 影响 金额 为 （ ） 万 元 。 A . 23 B . 25 C . 18 D . 20 正确 答案 ： A4 、 2 × 16 年 12 月 底 ， A 公司 购入 一 项 不 需 安装 的 管理 用 固定 资产 ， 该 资产 入账 价值 为 40 万 元 ， 预计 净 残值 为 2 万 元 ， 预计 使用 年限 为 10 年 ， 采用 双倍 余额 递减 法 计提 折旧 。 2 × 18 年末 ， 该 项 固定 资产 出现 减值 迹象 ， 经 测试 ， 该 资产 预计 未来 现金 流量 的 现值 为 10 万 元 ， 公允 价值 减 处置 费用 后 的 净 额 为 9 万 元 ， 则 2 × 18 年末 该 项 固定 资产 应 计提 的 减值 准备

1 、 下列 各项 中 ， 体现 实质 重 于 形式 要求 的 是 （ A . 采用 双倍 余额 递减 法 计提 固定 资产 折旧 B . 对 某些 资产 、 负债 采用 公允 价值 计量 C . 期末 对 存货 按 成本 与 可 变现 净值 孰 低 法 计价 D . 母子 公司 形成 的 企业 集团 编制 合并 财务 报表 正确 答案 ： D2 、 甲 公司 实行 累积 带 薪 休假 制度 ， 当年 未 享受 的 休假 只 可 结转 至 下 一 年度 。 2017 年 年末 ， 甲 公司 因 当 年度 管理 人员 未 享受 休假 而 预计 了 将 于 2018 年 支付 的 职工 薪酬 20 万 元 。 2018 年 年末 ， 该 累积 带 薪 休假 尚 有 30 未 使用 ， 不 考虑 其他 因素 。 下列 各项 中 ， 关于 甲 公司 因 其 管理 人员 2018 年 未 享受 累积 带 薪 休假 而 原 多 预计 的 6 万 元 负债 ( 应付 职工 薪酬 ) 于 2018 年 的 会计 处理 ， 正确 的 是 A . 冲 减 当期 的 管理 费用 B . 从 应付 职工 薪酬 转 出 计入 资本 公积 C . 不 作 账务 处理 D . 作为 会计 差错 追溯 重述 上年 财务 报表 相关 项目 的 金额 正确 答案 ： A3 、 企业 自行 研发 专利 技术 发生 的 下列 各项 支出 中 ， 应 计入 无形 资产 入账 价值 的 是 A . 为 有效 使用 自行 研发 的 专利 技术 而 发生 的 培训 费用 B . 研究 阶段 发生 的 支出 C . 无法 区分 研究 阶段 和 开发 阶段 的 支出 D . 专利 技术 的 注册 登记 费 正确 答案 ： D 2023 年 中级 会计 职称 之 中级 会计 实务 笔记 重点 大全 4 、 甲 公司 2 × 19 年 1 月 1 日 发行 面值 总额 为 10 000 万 元 的 一般 公司 债券 ， 取得 的 款项 专门 用于 建造 厂房 。 该 债券 系 分期 付息 、 到期 还本 债券 ， 期限 为 4 年 ， 票面 年 利率 为 10 % ， 每年 12 月 31 日 支付 当年 利息 。 该 债券 实际 年 利率 为 8 % 。 债券 发行 价格 总额 为 10 662 . 10 万 元 ， 款项 已 存入 银行 。 厂房 于 2 × 19 年 1 月 1 日 开工 建造 ， 2019 年度 累计 发生 建造 工程 支出 4 600 万 元 。 经 批准 ， 当年 甲 公司 将 尚未 使用 的 债券 资金 投资 于 国债 ， 取得 投资 收益 760 万 元 。 至 2 × 19 年 12 月 31 日 工程 尚未 完工 ， 该 在建 工程 2 × 19 年 年末 账面 余额 为 （ ） 万 元 。 A . 4692 . 97 B . 4906 . 21 C . 5452 . 97 D . 5600 正确 答案 ： A5 、 下列 各项 中 ， 应 计入 存货 成本 的 是 A . 采购 运输 过程 中 因 自然 灾害 发生 的 损失 B . 季节 性 和 修理 期间 的 停工 损失 C . 采购 材料 入库 后 的 存储 费用 D . 委托 加工 物资 收回 后 用于 连续 生产 应税 消费 品 的 消费 税 正确 答案 ： B6 、 2 × 18 年 1 月 1 日 ， 甲 公司 溢价 购入 乙 公司 当日 发行 的 到期 一次 还本 付息 的 3 年期 债券

1 、 甲 公司 2 × 18 年 9 月 30 日 购入 固定 资产 ， 账面 原值 为 1 500 万 元 ， 会计 上 按 直线 法 计提 折旧 ； 税法 规定 按 年数 总和 法 计提 折旧 。 折旧 年限 均 为 5 年 ， 净 残值 均 为 零 。 则 2 × 19 年 12 月 31 日 的 应 纳税 暂时 性 差异 余额 为 （ A . 225 万 元 B . 900 万 元 C . 1125 万 元 D . 255 万 元 正确 答案 ： A2 、 甲 公司 期末 存货 采用 成本 与 可 变现 净值 孰 低 计量 。 2018 年 12 月 31 日 ， 甲 公司 库存 原 材料 A 的 实际 成本 为 60 万 元 ， 市场 销售 价格 为 56 万 元 ， 假设 不 发生 其他 销售 费用 。 A 材料 是 专门 为 生产 乙 产品 而 持有 的 。 由于 A 材料 市场 价格 的 下降 ， 市场 上 用 库存 A 材料 生产 的 乙 产品 的 销售 价格 由 105 万 元 降 为 90 万 元 ， 但 生产 成本 不变 ， 将 库存 A 材料 加工 成 乙 产品 预计 还 需 加工 费用 24 万 元 ， 预计 乙 产品 销售 费用 及 税金 总额 为 12 万 元 。 假定 甲 公司 2018 年 12 月 31 日 计提 减值 准备 前 “ 存货 跌价 准备 A 材料 ” 科目 贷 方 余额 为 4 万 元 。 不 考虑 其他 因素 ， 2018 年 12 月 31 日 A 材料 应 计提 的 存货 跌价 准备 为 （ ） 万 元 。 A . 4B . 6C . 2D . 5 正确 答案 ： C3 、 甲 公司 系 增值 税 一般 纳税 人 ， 2 × 18 年 1 月 15 日 购买 一 台 生产 设备 并 立即 投入 使用 。 取得 增值 税 专用 发票 上 注明 价款 500 万 元 ， 增值 税 税额 为 65 万 元 。 当日 甲 公司 预付 了 该 设备 未来 一 年 的 维修 费 ， 取得 的 增值 税 专用 发票 上 注明 价款 10 万 元 ， 增值 税 税额 1 . 3 万 元 ， 不 考虑 其他 因素 ， 该 项 设备 的 入账 价值 为 （ ） 万 元 。 2023 - 2024 中级 会计 职称 之 中级 会计 实务 考点 大全 笔记 A . 585 B . 596 C . 500D . 510 正确 答案 ： C4 、 甲 公司 2017 年 财务 报告 批准 报 出 日 是 2018 年 4 月 25 日 ， 甲 公司 发生 下列 事项 ， 属于 资产 负债 表 日后 调整 事项 的 是 （ A . 2018 年 4 月 12 日 ， 发现 上 一 年少 计提 存货 跌价 准备 B . 2018 年 3 月 1 日 ， 定向 增发 股票 C . 2018 年 3 月 7 日 ， 发生 重大 灾害 导致 一 条 生产 线 报废 D . 2018 年 4 月 28 日 ， 因 一 项 非 专利 技术 纠纷 ， 引起 诉讼 正确 答案 ： A5 、 新华 公司 拥有 M 公司 80 % 有 表决 权 股份 ， 能够 控制 M 公司 财务 和 经营 决策 。 2019 年 3 月 10 日 新华 公司 从 M 公司 购进 管理 用 固定 资产 一 台 ， 该 固定 资产 由 M 公司 生产 ， 成本 为 320 万 元 ， 售价 为 380 万 元 ， 增值 税 税额 为 49 . 4 万 元 ， 新华 公司 另 支付 运输 安装 费 3 万 元 ， 新华 公司 已 付款 且 该 固定 资产 当月 投入

1 、 2019 年 年末 甲 公司 库存 A 原 材料 、 B 产 成品 的 账面 余额 分别 为 800 万 元和 400 万 元 ； 年末 计提 存货 跌价 准备 前 库存 A 原 材料 、 B 产 成品 计提 的 存货 跌价 准备 的 账面 余额 分别 为 0 和 80 万 元 。 库存 A 原 材料 将 全部 用于 生产 C 产 成品 ， 无 其他 用途 。 预计 C 产 成品 的 市场 价格 总额 为 880 万 元 ， 预计 生产 C 产 成品 还 需 发生 除 A 原 材料 以外 的 加工 成本 240 万 元 ， 预计 为 销售 C 产 成品 发生 的 相关 税费 总额 为 110 万 元 。 C 产 成品 中 不 可 撤销 的 固定 销售 合同 占 80 % ， 合同 价格 总额 为 720 万 元 。 B 产 成品 的 市场 价格 总额 为 280 万 元 ， 预计 销售 B 产 成品 将 发生 的 相关 税费 总额 为 14 . 4 万 元 。 假定 不 考虑 其他 因素 ， 甲 公司 2019 年 12 月 31 日 应 计提 的 存货 跌价 准备 为 （ ） 万 元 。 A . 308 . 4 B . 254 . 4 C . 54 . 4 D . 254 正确 答案 ： A2 、 2019 年 1 月 1 日 起 ， 企业 对 其 确认 为 无形 资产 的 某 项 非 专利 技术 按照 5 年 的 期限 进行 摊 销 ， 由于 替代 技术 研发 进程 的 加快 ， 2020 年 1 月 ， 企业 将 该 无形 资产 的 剩余 摊 销 年限 缩短 为 2 年 ， 这 一 变更 属于 （ A . 会计 政策 变更 B . 会计 估计 变更 C . 前期 差错 更正 D . 本期 差错 更正 正确 答案 ： B3 、 A 公司 记账 本位 币 为 人民币 ， 对 外币 业务 采用 交易 发生 日 的 即期 汇率 进行 折算 ， 按 月 计算 汇兑 损益 。 1 月 20 日 出口 销售 价款 为 50 万 美元 的 产品 一 批 ， 货款 尚未 收到 ， 不 考虑 增值 税 等 相关 税费 ， 当日 的 即期 汇率 为 12023 - 2024 中级 会计 职称 之 中级 会计 实务 重点 归纳 笔记 美元 = 7 . 25 元 人民币 。 1 月 31 日 的 即期 汇率 为 1 美元 = 7 . 28 元 人民币 。 货款 于 2 月 15 日 收回 ， 并 立刻 兑换 为 人民币 存入 银行 ， 当日 银行 美元 买入 价 为 1 美元 = 7 . 25 元 人民币 ， 卖 出 价 为 1 美元 = 7 . 27 元 人民币 ， 即期 汇率 为 1 美元 = 7 . 26 元 人民币 。 该 外币 债权 2 月 15 日 结算 时 产生 的 汇兑 损失 为 （ ） 万 元 人民币 。 A . 1 . 5B . - 1 . 5 C . 0 D . 0 . 5 正确 答案 ： A4 、 下列 各项 中 ， 制造 企业 应当 确认 为 无形 资产 的 是 A . 自创 的 商誉 B . 购入 的 专利 技术 C . 企业 合并 产生 的 商誉 D . 开发 项目 研究 阶段 发生 的 支出 正确 答案 ： B5 、 下列 各项 负债 中 ， 其 计税 基础 为 零 的 是 （ A . 从 银行 取得 的 短期 借款 B . 因 确认 保修 费用 形成 的 预计 负债 C . 因 税收 形成 滞 纳 金 和 罚款 确认 的 其他 应 付款 D . 因 与 资产 相关 政府 补助 形成 的 递 延 收益

1 、 甲 、 乙 公司 均 系 增值 税 一般 纳税 人 。 2 × 19 年 12 月 1 日 甲 公司 委托 乙 公司 加工 一 批 应 缴纳 消费 税 的 W 产品 ， W 产品 收回 后 继续 生产 应税 消费 品 。 为 生产 该 批 W 产品 ， 甲 公司 耗用 原 材料 的 成本 为 120 万 元 ， 支付 加工 费用 33 万 元 、 增值 税 税额 4 . 29 万 元 、 消费 税 税额 17 万 元 。 不 考虑 其他 因素 ， 甲 公司 收回 的 该 批 W 产品 的 入账 价值 为 （ ） 万 元 。 A . 170 B . 174 . 29 C . 157 . 29 D . 153 正确 答案 ： D2 、 甲 公司 所得 税 税率 为 25 % 。 2 × 17 年 12 月 1 日 购入 的 一 项 环保 设备 ， 原价 为 1 000 万 元 ， 使用 年限 为 10 年 ， 净 残值 为 0 ， 按照 直线 法 计提 折旧 ； 税法 按 双倍 余额 递减 法 计提 折旧 ， 使用 年限 和 净 残值 与 会计 规定 相同 。 2 × 19 年末 ， 甲 公司 对 该 项 固定 资产 计提 了 40 万 元 的 减值 准备 。 甲 公司 对 该 设备 2 × 19 年度 所得 税 处理 正确 的 是 （ A . 确认 递 延 所得 税 负债 30 万 元 B . 确认 递 延 所得 税 负债 5 万 元 C . 确认 递 延 所得 税 资产 30 万 元 D . 确认 递 延 所得 税 资产 5 万 元 正确 答案 ： B3 、 A 公司 所得 税 税率 为 25 % ， 为 开发 新 技术 当期 发生 研发 支出 1 800 万 元 ， 其中 资本 化 部分 为 1 000 万 元 。 2 × 19 年 7 月 1 日 达到 预定 可 使用 状态 ， 预计 使用 年限 为 10 年 ， 预计 净 残值 为 零 ， 采用 直线 法 摊 销 。 税法 规定 企业 为 开发 新 技术 、 新 产品 、 新 工艺 发生 的 研究 开发 费用 ， 未 形成 无形 资产 计入 当期 损益 的 ， 在 按照 规定 据实 扣除 的 基础 上 ， 按照 研究 开发 费用 的 50 % 加 计 扣除 ； 形成 无形 资产 的 ， 按照 无形 资产 成本 的 150 % 摊 2023 年 中级 会计 职称 之 中级 会计 实务 重点 归纳 笔记 销 ； 税法 规定 的 摊 销 政策 与 会计 相同 ， 2 × 19 年 年底 A 公司 有关 该 无形 资产 所得 税 的 会计 处理 表述 中 ， 不 正确 的 是 （ A . 账面 价值 为 950 万 元 B . 计税 基础 为 1425 万 元 C . 可 抵扣 暂时 性 差异 为 475 万 元 D . 应 确认 递 延 所得 税 资产 118 . 75 万 元 正确 答案 ： D4 、 2 × 11 年 11 月 20 日 ， 甲 公司 购进 一 台 需要 安装 的 A 设备 ， 取得 的 增值 税 专用 发票 注明 的 设备 价款 为 950 万 元 ， 可 抵扣 增值 税 进项 税额 为 123 . 5 万 元 ， 款项 已 通过 银行 支付 。 安装 A 设备 时 ， 甲 公司 领用 原 材料 36 万 元 （ 不 含 增值 税 额 ） ， 支付 安装 人员 工资 14 万 元 。 2 × 11 年 12 月 30 日 ， A 设备 达到 预定 可 使用 状态 。 A 设备 预计 使用 年限 为 5 年 ， 预计 净 残值 率