居民纳税人与非居民纳税人的判定 税率（一）工资、薪金所得的七级累进税率（二）五级累进税率（三）减征和加成征税规定（四）劳务报酬税率表 应纳税所得额的确定（一）应纳税所得额的一般规定应纳税所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额我国个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。（二）计税依据的特殊规定：个人公益性捐赠1.个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。2.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下公益性事业的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除。（1）个人通过

一般纳税人认定与管理（一）下列纳税人不属于一般纳税人：1.个体工商户以外的其他个人自然人；2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位； 3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。（二）营改增的一般纳税人：1.年应税销售额在500万元确定：试点实施前应税服务年销售额连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%）2.差额计税的，按未扣除之前的销售额计算3.纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。（三）纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，办理一般纳税人资格认定，应提出申请并符合下列条件：（1）有固定的生产经营场所；（2）能按统一会计制度设置账簿、会计核算、提供准确的会计资料。 程序:纳税人提供资料（P80，注意多选题 四）两类纳税人之间1.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，逾期未申请办理一般纳税人

税务师《税法二》知识点：纳税义务人知识点：纳税义务人企业所得税的纳税人是在我国境内的企业和其他取得收入的组织。依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法依法计征个税（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（二）非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业“机构、场所”是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构2.工厂、农场、开采自然资源的场所3.提供劳务的场所4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所5.其他从事生产经营活动的机构、场所非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，

内 容•一、2010年企业所得税新政策（部分）。•二、税收优惠操作实务。•三、2011年企业所得税主要工作。第1页/共71页2010年企业所得税新政策（部分）。一、收入和税前扣除问题。•1、公益性捐赠•企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。——《企业所得税法》•（财税[2008]160号、财税[2009]124号、财税[2010]45号）•企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其级成部门和直属机构，用于第2页/共71页2010年企业所得税新政策（部分）。一、收入和税前扣除问题。•公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。•2、查增应税所得弥补亏损•（总局公告2010年第20号）•税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应税所得，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于税法规定允许弥补的，应允许调增的应税所得弥补该亏损。弥补后仍有余额的，按照税法第3页/共71页•规定计算缴纳企业

一般纳税人认定与管理（一）下列纳税人不属于一般纳税人：1.个体工商户以外的其他个人自然人；2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位； 3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。（二）营改增的一般纳税人：1.年应税销售额在500 万元确定：试点实施前应税服务年销售额连续不超过12 个月应税服务营业额合计÷（1+3%）2.差额计税的，按未扣除之前的销售额计算3.纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。（三）纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，办理一般纳税人资格认定，应提出申请并符合下列条件：（1）有固定的生产经营场所；（2）能按统一会计制度设置账簿、会计核算、提供准确的会计资料。 程序:纳税人提供资料（P80，注意多选题 四）两类纳税人之间1.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，逾期未申请办理一般纳税

应纳税所得额的计算(一)掌握应税收入总额的确定(二)掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理(三)熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理(四)掌握扣除项目的原则、范围和标准(五)掌握不得扣除的项目(六)掌握亏损弥补的规定1.企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有()。A.企业资产溢余收入B.接受捐赠收入C.无法偿付的应付款收入D.工期为两年的船舶制造收入E.财产转让收入正确答案ABCE答案解析选项D，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。2.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有()。A.广告制作费B.安装费C.服务费D.软件费E.特许权费正确答案ABD答案解析包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入;属

计税依据和应纳税额的计算印花税的计税依据、应纳税额应纳税额=计税金额X比例税率应纳税额=凭证件数X固定税额（5元）余额计税：技术合同各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。印花税的计税依据1.购销合同的计税依据购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。【解释】在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。 合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。以物易物合同（50 万汽车换60 万轮胎）2.加工承揽合同的计税依据（区分与消费税的委托加工）（1）受托方提供原材料及辅料，并收取加工费且分别注明的，原材料和辅料按购销合同计税贴花，加工费按加工承揽合同计税贴花。（定做合同）（2）合同未分别记载原辅料及加工费金额的，一律就

N o．10 ，20 0 9 现代商 贸工业 M odern Business T rade Industry 2009 年第 1O期 论《企业所得税 法》中纳税人 的变化 胡 晓 玲 ( 湖北 国润 实业有 限公 司，湖北 武 汉 430071) 摘 要 ：2008 年 1 月 1 日起执 行的《企 业所得税 法》中，关于纳税人 的范 围和 纳税 人 的法律地位较 我 国之 前所 实施 的 两 部 企业所得税 法有较 大的变化 ，试从 纳税人 的 角度 ，现就 上述 问题进 行浅析 。 关 键 词 ：企 业 所 得 税 法 ；纳 税 人 ；法 律 地 位 中图分类号 ：D922．222 文献 标识码 ：A 文章编 号 ：1672—3198 ( 2009) 10—0234—02 1纳税 人范 围 纳 税人范 围，是 指 某一 实 体 税 法 规定 的应 缴 纳该 税 的 所有 主体 。 《企业所得税 法 》第 一 条 规 定 了企 业 所 得 税 纳税 人 范 围 。 第 一条在 中华人 民 共 和 国境 内，企 业 和 其 他取 得 收 入 的组织 ( 以下统 称 企业 ) 为企 业 所 得 税 的纳 税 人 ，依 照 本法 的规定 缴纳企业所 得税 。 个人 独资企业 、合伙企 业不适 用本法 。 《企业所得税 法 实施 条 例 》第

应纳税所得额的计算(一)掌握应税收入总额的确定(二)掌握不征税收入、免税收入的内容和企业接收政府和股东划入资产的税务处理(三)熟悉企业接收政府划入资产的企业所得税处理，企业接收股东划入资产的企业所得税处理(四)掌握扣除项目的原则、范围和标准(五)掌握不得扣除的项目(六)掌握亏损弥补的规定1.企业所得税的下列收入，应一次性计入所属纳税年度的有( A.企业资产溢余收入B.接受捐赠收入C.无法偿付的应付款收入D.工期为两年的船舶制造收入E.财产转让收入正确答案ABCE 答案解析选项D，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 2.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有( A.广告制作费B.安装费C.服务费D.软件费E.特许权费正确答案ABD 答案解析包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入;属于

2016税务师《税法一》知识点：税收实体法纳税义务人知识点：税收实体法纳税义务人税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称，是税法的核心部分。 税收实体法结构的特点：规范性（一税一法）、统一性（税收要素固定，即权利义务的要件）。 涉及实体法的六个要素，分别是：纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。 纳税义务人1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。 2.与纳税人有关的概念：（1）负税人：实际负担税款的单位和个人（2）代扣代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 （3）代收代缴义务人有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。 （4）代征代缴义务人因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。 （5）纳税单位（了解）申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。

【tips 】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！2018 年税务师《税法一》复习讲义：纳税人车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。一、车辆购置税应税行为车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：(一)购买自用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。(二)进口自用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。(三)受赠使用行为。(四)自产自用行为。(五)获奖自用行为。(六)其他自用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。【考题.单选题】下列关于车辆购置税的说法，正确的是()。A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税正确答案C 答案解析选项A，外国公民在境内购置汽车，没

[tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧!2018年税务师《税法一》复习讲义：纳税人车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。一、车辆购置税应税行为车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲，这种应税行为包括以下几种情况：（一）购买自用行为。包括购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆。（二）进口自用行为。指直接进口使用应税车辆的行为。（三）受赠使用行为。（四）自产自用行为。（五）获奖自用行为。（六）其他自用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆。【考题.单选题】下列关于车辆购置税的说法，正确的是 A.外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税B.纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税C.已税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报D.参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税正确答案C答案解析选项A，外国公民在境内购置