第一章合用范围企业在进行财务决算时，按照《企业会计准则》及有关规定检查企业存货、金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产等各项有关资产，遵照本制度规定，提取各项资产减值准备。资产减值准备包括：存货跌价准备、应收款项等金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产等非金融资产减值准备。第二章提取减值准备程序企业按如下程序规定提取资产减值准备：1、企业负责项目管理项目企业、负责有关资产部门期末终了，应调查理解企业减值范围内资产状况及市场行情并书面汇报计划财务部。2、计划财务部根据该汇报，按照本制度规定减值准备提取原则和措施，确定各项资产与否需要提取减值准备。计划财务部根据金融资产减值判断原则和计提措施，对应收款项计提减值准备。单项计提减值500万元以上(含500万元)，按照本章第6条程序执行。 3、对须提取减值准备事项，计划财务部根据企业重大事项汇报制度书面报管理层审批。 4、管理层对同意提取减值准备事项

第一章总则第一条为了加强企业的财务监督,规范企业的资产减值管理的行为并完善相应的制度,依据《企业财务通则》等相关法律法规和电气集团有关制度的规定,特制订本制度。第二条本制度所称资产减值准备是指企业按照集团有关财务会计制度规定,对预计可能发生损失的资产,经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失,对该项资产进行处置,并对其账面余额和相应的资产减值准备进行的各项管理工作。第三条资产减值准备具体包括企业按照集团有关财务会计制度规定计提的短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、存货跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。第二章资产减值准备的核销依据第四条企业进行资产减值准备的财务核销,应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上,取得合法证据,具体包括:具有法律效力的相关证据,社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的企业内部证据等。第五条短期投资跌价准备和长期投资

目的本管理文件明确了固定资产和在建工程减值准备提取、冲销和管理的一般规程，以规范固定资产和在建工程减值准备的管理程序。 范围本管理文件适用于固定资产和在建工程的减值准备管理。 相关程序管理文件固定资产盘点（P4-Z2-J4-2-3）在建工程管理（P4-Z2-J4-2-5） 业务流程1、固定资产减值准备完成时步骤涉及部门及岗位步骤说明间1设备部固定资产年末固定资产办公室将固定资产卡办公室片、维护记录、盘点资料等报备会计部，提供减值准备依据详见《固定资产盘点》（P4-Z2-J4-2-3）2主管会计会计部主管会计根据以上资料，初步判断当期固定资产减值情况，编制《固定资产减值准备计提明细表》3会计部部长《固定资产减值准备计提明细表》完成时步骤涉及部门及岗位步骤说明间财务总监经会计部部长、财务总监和总经理审批后，为减值准备的核算依据总经理4会计部会计部会计人员作固定资产减值准备核算2、在建工程减值准备完成时步骤涉及部门及岗位步骤说明间1年末分管副总每年年末由分管副总、财务 单据及报告《固定资产减值准备计提明细表》《在建工程减值准备计提明细表》

总则 （一）目的 为了规范公司资产减值准备的计提、转回、核销等行为，真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据国家相关法律法规及企业会计准则的规定，结合公司实际情况，制定本制度。 （二）适用范围 本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司的各项资产减值准备管理。 （三）基本原则 1.谨慎性原则 公司在进行资产减值测试和计提减值准备时，应当保持应有的谨慎，充分估计可能发生的损失和费用，避免高估资产价值和低估负债。 2.真实性原则 资产减值准备的计提、转回和核销应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映资产的可收回金额和账面价值，确保财务报表数据真实可靠。 3.一致性原则 资产减值准备的计提方法、计提比例等一经确定，不得随意变更。 资产减值准备的分类及计提范围（一）坏账准备 1.应收款项包括应收账款、其他应收款等。对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 2.对于单项金额不重大的应收款项，可以单独进行减值测试，也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。 3.组合及计提比例的确定：账龄组合： 1年以内（含1年），计提比例为5%； 12年，计提比例为10%； 23年，计提比例为20%； 34年，计提比例为50%； 45年，计提比例为80%； 5年以上，计提比例为100%。 资产减值准备的计提程序（一）资产清查 1.各资产使用部门应当定期对本部门所管理的资产进行清查盘点，确保资产的账实相符。清查盘点工作应至少每年进行一次，如有特殊情况，可根据需要增加清查盘点次数。 2.清查盘点结束后，资产使用部门应当编制资产清查报告，详细记录资产的清查情况，包括资产的名称、数量、账面价值、实际状况等，并对清查结果进行分析，查找可能存在减值迹象的资产。 （二）减值测试 1.财务部门应当根据资产使用部门提供的资产清查报告，结合公司的经营状况、市场环境等因素，对可能存在减值迹象的资产进行减值测试。 2.对于单项金额重大的资产，应当单独进行减值测试；对于单项金额不重大的资产，可以按照资产类别或组合进行减值测试。 资产减值准备的转回（一）转回条件 1.资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但是，在某些特定情况下，符合相关规定的资产减值准备可以转回：坏账准备：如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。 存货跌价准备：当以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 2.除上述规定的坏账准备和存货跌价准备外，固定资产减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等一经计提，不得转回。 （二）转回程序 1.对于符合转回条件的资产减值准备，资产使用部门应当及时向财务部门提供相关证据，证明资产减值的影响因素已经消失。 资产减值准备的核销（一）核销条件 1.对于确实无法收回的应收款项、已无使用价值和转让价值的存货、已无转让价值的无形资产、长期闲置且无转让价值的固定资产等，应当按照规定程序进行核销。 2.资产存在下列情形之一的，可以认定为已发生减值：因债务人破产、死亡等原因，导致应收款项无法收回。 因市场需求发生重大变化，导致存货积压，且已无使用价值和转让价值。 因技术进步等原因，导致无形资产已无使用价值和转让价值。 因长期闲置等原因，导致固定资产已无转让价值。 （二）核销程序 1.资产使用部门应当对拟核销的资产进行清查核实，查明资产的实际状况、形成原因等，并收集相关证据，如法院判决书、破产清算文件、市场调研报告等。 资产减值准备的信息披露（一）披露内容 1.公司应当在财务报表附注中披露各项资产减值准备的计提方法、计提比例、计提金额、转回金额、核销金额等信息。 2.对于单项金额重大的资产减值准备，应当披露其计提的具体原因、可收回金额的确定方法、对公司财务状况和经营成果的影响等。 3.对于资产减值准备的转回和核销情况，应当披露转回或核销的原因、转回或核销的金额、对公司财务状况和经营成果的影响等。 （二）披露时间 公司应当在年度财务报告中对资产减值准备的相关信息进行详细披露。在中期财务报告中，应当简要披露资产减值准备的计提、转回和核销情况。 附则 （一）解释权 本制度由公司财务部负责解释。 （二）生效日期 本制度自发布之日起生效实施。 [公司名称] [发布日期]

计提资产减值准备管理制度　　计提资产减值准备管理　　根据公司执行的《企业会计准则》要求，特制定本制度。　　第一章 适用范围　　公司在进行财务决算时，按照《企业会计准则》及相关规定检查公司的存货、金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产等各项相关资产，遵循本制度规定，提取各项资产减值准备。　　资产减值准备包括：存货跌价准备、应收款项等金融资产的减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产等非金融资产减值准备。　　第二章 提取减值准备的程序　　公司按以下程序规定提取资产减值准备：　　1、公司负责项目管理的项目公司、负责相关资产的部门期末终了，应调查了解公司减值范围内资产的情况及市场行情并书面报告计划财务部。　　2、计划财务部依据该报告，按照本制度规定的减值准备提取原则和方法，确定各项资产是否需要提取减值准备。计划财务部根据金融资产减值的判断标准和计提方法，对应收款项计提减值准备。单项计提减值500 万元

总则 （一）目的 为了规范公司资产减值准备的计提、转回、核销等行为，真实、准确地反映公司财务状况和经营成果，根据国家相关法律法规和企业会计准则的规定，结合公司实际情况，制定本制度。 （二）适用范围 本制度适用于公司及所属各子公司的各项资产减值准备的管理，包括但不限于应收账款、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等。 （三）基本原则 1.谨慎性原则 公司在进行资产减值测试和计提减值准备时，应保持谨慎态度，充分估计可能发生的损失和费用，避免高估资产价值和低估负债及费用。 2.真实性原则 资产减值准备的计提应基于客观事实和可靠证据，确保财务报表所反映的资产价值真实、准确。 3.一致性原则 公司应按照统一的方法和标准计提资产减值准备，不得随意变更。 资产减值准备的分类及计提方法（一）应收账款减值准备1.公司应于资产负债表日对应收账款进行减值测试，如有客观证据表明其发生减值的，应当计提坏账准备。 2.坏账准备的计提方法采用账龄分析法。根据应收账款账龄的长短，结合以往的经验和当前的经济状况，确定不同账龄段的坏账计提比例。具体如下： 账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为5%； 账龄在12年的，计提比例为10%； 账龄在23年的，计提比例为20%； 账龄在34年的，计提比例为50%； 账龄在45年的，计提比例为80%； 账龄在5年以上的，计提比例为100%。 3.对于单项金额重大的应收账款，应当单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 资产减值准备的计提程序（一）减值迹象的识别1.各资产使用部门应定期对所使用的资产进行检查，关注资产的使用状况、市场行情变化等因素，判断是否存在减值迹象。如发现减值迹象，应及时向财务部门报告。 2.财务部门应定期收集、分析相关信息，结合资产使用部门的报告，对公司各项资产进行全面评估，识别可能存在减值的资产。 （二）减值测试的组织与实施1.对于需要进行减值测试的资产，财务部门应组织相关部门成立减值测试小组，成员包括财务人员、资产使用部门人员、技术专家等。 2.减值测试小组应根据不同资产的特点，确定具体的测试方法和参数，对资产的可收回金额进行测算。在测试过程中，应充分收集相关资料，确保测试数据的真实性和可靠性。 资产减值准备的转回公司资产减值准备一经计提，除有确凿证据表明资产价值得以恢复外，在以后会计期间不得转回。 资产减值准备的核销（一）核销条件 1.资产已被出售、转让、报废或发生毁损等，且已无使用价值和转让价值。 2.债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，导致应收款项无法收回。 3.其他符合资产核销条件的情形。 （二）核销程序 1.资产使用部门或相关业务部门应提出资产减值准备核销申请，详细说明资产的现状、形成减值的原因、已采取的措施及预计可收回金额等情况，并提供相关证明材料。 2.财务部门对资产减值准备核销申请及相关证明材料进行审核，审核无误后，报公司财务总监审批。 3.财务总监审批通过后，报公司总经理审批。经总经理批准后，财务部门进行资产减值准备的核销账务处理。 （三）核销后的管理 1. 监督与检查 （一）内部审计监督 公司内部审计部门应定期对资产减值准备的计提、转回、核销等情况进行审计监督，检查相关制度的执行情况，确保资产减值准备的计提和核算符合规定。 （二）财务检查 财务部门应定期对资产减值准备的计提和核算情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题。同时，应配合外部审计机构的审计工作，提供真实、准确的财务资料。 （三）责任追究 对在资产减值准备管理工作中存在违规行为的单位和个人，公司将视情节轻重，给予相应的处罚，包括但不限于警告、罚款、降职、撤职等。如因违规行为给公司造成损失的，应依法承担赔偿责任；构成犯罪的，将依法追究刑事责任。 信息披露 公司应按照企业会计准则和相关法律法规的规定，在财务报表附注中对资产减值准备的计提、转回、核销等情况进行详细披露，包括减值准备的计提依据、计提方法、计提金额、转回金额、核销金额及原因等，确保财务信息的透明度和真实性。 附则 （一）本制度由公司财务部负责解释和修订。 （二）本制度自发布之日起施行。 [公司名称] [具体日期]

总则 （一）目的 为规范本行减值准备的计提、评估、管理和监督，真实、准确、完整地反映本行财务状况和经营成果，增强本行风险抵御能力，根据国家有关法律法规、金融企业财务规则以及银行业监管要求，制定本制度。 （二）适用范围本制度适用于本行及所属各分支机构，涵盖各类贷款、金融资产、或有负债等相关减值准备的管理。 （三）基本原则1.真实性原则：减值准备的计提应依据客观事实和可靠数据，如实反映资产的潜在损失。 2.审慎性原则：充分估计可能发生的风险和损失，计提足额的减值准备，确保本行财务状况稳健。 3.及时性原则：在风险迹象出现时，及时计提减值准备，不得拖延。 4.一致性原则：减值准备的计提方法、标准和程序应保持相对稳定，不得随意变更。 减值准备的分类及定义（一）贷款减值准备1.针对本行发放的各类贷款，包括但不限于公司贷款、个人贷款、信用卡透支等，按照预期信用损失模型计提的减值准备。 2.预期信用损失是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失是指本行按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。 （二）金融资产减值准备1.交易性金融资产以外的金融资产，如债权投资、其他债权投资、贷款承诺、财务担保合同等，根据其信用风险自初始确认后是否显著增加，采用相应的减值计提方法。 2.对于信用风险自初始确认后未显著增加的金融资产，按照未来12个月内预期信 减值准备的计提方法与流程（一）贷款减值准备计提方法1.对于不同信用风险特征的贷款，采用不同的模型和参数进行预期信用损失的计算。 对于零售贷款，可采用迁移模型、滚动率模型等，结合历史损失经验、当前风险状况和未来经济预测等因素，计算预期信用损失。 对于公司贷款，根据客户的信用评级、财务状况、行业风险等因素，运用信用风险评估模型，确定违约概率、违约损失率和违约风险暴露，进而计算预期信用损失。 2.定期对贷款进行风险分类，根据风险分类结果调整减值准备计提比例。 正常类贷款，按照一定比例计提一般准备。 关注类贷款，计提比例高于正常类贷款。 次级类贷款，计提比例进一步提高。 可疑类贷款，计提比例更高。 损失类贷款，全额计提减值准备。 减值准备的评估与调整（一）定期评估1.本行每季度对减值准备的计提情况进行全面评估，检查计提方法、标准和参数的合理性，以及预期信用损失计算的准确性。 2.评估内容包括但不限于：风险评估模型的有效性、历史数据的准确性和完整性、宏观经济环境变化对资产质量的影响等。 （二）动态评估1.在资产风险状况发生重大变化时，如客户出现财务困境、信用评级下调、行业风险上升等，及时进行减值准备的动态评估。 2.根据动态评估结果，调整减值准备计提金额，确保减值准备能够准确反映资产的实际风险状况。 （三）调整流程1.业务部门发现资产风险状况变化后，应及时向风险管理部门报告，并提供相关证明材料。 2.风险管理部门对报告内容进行核实和分析，重新评估资产的风险等级和预期信用损失。 减值准备的管理与监督（一）职责分工1.业务部门负责资产的日常管理和风险监测，及时发现并报告资产风险变化情况，配合风险管理部门和财务部门进行减值准备相关工作。 2.风险管理部门负责建立和完善风险评估模型，制定风险分类标准和减值准备计提指引，对资产风险状况进行评估和监控，为减值准备计提提供技术支持。 3.财务部门负责按照规定计提、评估和调整减值准备，进行会计核算和财务报告披露，确保减值准备管理符合财务制度和监管要求。 4.审计部门负责对减值准备的计提、评估、管理和监督情况进行定期审计，检查内部控制的有效性，发现问题及时督促整改。 （二）内部控制1.建立健全减值准备管理的内部控制制度，明确各部门职责和工作流程，确保减值准备管理工作规范、有序进行。 信息披露 （一）披露内容1.在本行年度财务报告中，应详细披露减值准备的计提方法、计提金额、计提依据、评估调整情况等信息。 2.说明各类资产减值准备对本行财务状况和经营成果的影响，以及减值准备管理与本行风险管理策略的关系。 （二）披露方式1.减值准备信息应在财务报告的附注中单独列示，按照资产类别进行详细说明。 2.采用文字描述和数字列示相结合的方式，使投资者和其他信息使用者能够清晰了解本行减值准备的情况。 附则 （一）解释权 本制度由本行董事会负责解释。 （二）修订与生效本制度将根据国家法律法规、金融监管要求以及本行实际情况适时修订，修订后的制度自董事会审议通过之日起生效实施。 [银行名称] [具体日期]

（标准、完整、实用、可修改）GL 实用范本| DOCUMENT TEMPLATE编号：FS-QG-41569计提资产减值准备管理制度(范例)Accrual asset impairment provision management system example说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。计提资产减值准备管理制度根据公司执行的《企业会计准则》要求，特制定本制度。第一章适用范围公司在进行财务决算时，按照《企业会计准则》及相关规定检查公司的存货、金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产等各项相关资产，遵循本制度规定，提取各项资产减值准备。资产减值准备包括:存货跌价准备、应收款项等金融资产的减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产等非金融资产减值准备。第二章提取减值准备的程序公司按以下程序规定提取资产减值准备:1、公司负责项目管理的项目公司、负责相关资产的部门第2 页/共10 页GL 实用范本| DOCUMENT TEMPLATE期末终了，应调查了解公司减值范围内资产的情况及市场行

精伦电子股份有限公司 资产减值准备管理制度 第一章 总 则 第1条 为了进一步规范精伦电子股份有限公司（“公司”）资产减值 准备计提和核销处理的管理，确保公司财务报表真实、准确 地反映公司财务状况和经营成果，促使有效防范和化解公司 资产损失的风险，根据《企业会计准则》和相关规定的要求， 结合本公司的实际，制订本制度。 第2条 本制度所指资产包括金融资产、存货、长期资产三类。 金融资产包括应收款项与除以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产以外的其他金融资产。 长期资产包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资 产、商誉以及其他长期资产。 资产减值准备指上述资产相应的减值准备。 第3条 本制度适用于本公司及其子公司的资产。合营企业和联营企 业可参照执行。 资产减值准备管理制度 第二章 资产减值准备的会计政策和估计 第4条 应收款项与坏账准备 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确 定的非衍生金融资产，包括应收票

目的本管理文件明确了投资类资产减值准备提取、冲销和管理的一般规程，以规范投资减值准备的管理程序。 范围本管理文件适用于长期投资和短期投资的减值准备管理。 相关程序与制度 业务流程1、短期投资跌价准备步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明1投资管理办公室投资分析员每年年末投资管理办公室投资分析员向会计部提供《短期投资市价统计表》，列明短期证券投资的期末市价2会计部主管会计会计部主管会计按《短期投资市价明细表》作出跌价初步判断，提交当期步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明《短期投资跌价准备计提表》3会计部部长财务总监《短期投资跌价准备计提表》经会计部部长和财务总监审批4会计人员会计人员作短期投资跌价准备核算2、长期投资减值准备步骤完成时间涉及部门及岗位步骤说明1投资管理办公室投资分析员投资管理办公室投资分析员分析控股子公司、参股公司的年度财务报告和企业经营状况，提交：《 单据及报告《短期投资市价统计表》《短期投资跌价准备计提表》《投资企业财务价值分析报告》《投资市价统计表》《长期投资减值准备计提表》

它是指企业在编制财务报表过程中，根据会计准则的要求，根据资产的实际价值与账面价值的差异，将可能出现的资产损失提前计提的一种会计核算方法。减值准备制度的实施，不仅可以提高财务报表的准确性和可靠性，还能帮助企业及时发现和应对潜在的风险。减值准备制度主要适用于以下几个方面的资产：1.长期股权投资：包括对其他公司股份的投资、子公司的股份和合营企业的权益等。根据市场状况和盈利能力，企业需要根据实际情况计提减值准备，以反映资产的实际价值。2.应收账款：企业在销售商品或提供服务后，应收账款往往需要一定的时间来收回。如果企业认为某些应收账款存在违约风险或无法收回的风险，就需要计提相应的减值准备。3.存货：企业的存货价值可能随时发生变动，受市场供需关系、价格波动等因素的影响。当存货的市场价值低于其成本时，企业就需要计提减值准备，以反映存货的实际价值。4.不动产、机器设备等固定资产：这些资产的价值也可能会随时间的推移而发

本科目核算企业长期股权投资的减值准备。 本科目可按被投资单位进行明细核算。 资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。 本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。 长期股权投资减值准备一经计提减值准备在以后期间不得转回。值得注意的是，现行准则在对该项目的会计处理上充分体现了谨慎性原则，企业今后无法再通过转回资产减值准备来操纵利润，至少在这方面使得利润操纵空间变得越来越小，在一定程度上保证了财务报告更加真实。