现金流量表编制方法简解 广东外语外贸大学 杨海蓉 山东工商学院 李 君 在编制现金流量表时，较难理解的就是经营活动的现金流量，其中难度最大的就是流入量项 目中的 “销售商品、提供劳务收到的 现金 ” 和流出量项 目中的 “购买商品 、接受劳务支付 的现金” 。本文 介绍一种只需编制一笔调整分录的方法。使用这种方法，首先要明 确浚现金流入量项 目或现金流出量项目包括的内容，即收到哪些 现金或支付哪些现金 ，然后要明确这些现金流人流出的内容对应 于资产负债表和损益表中的哪些项 目，具体到哪些会计科 目，这 样才能编 出调整分录。 一、 销售商品、提供劳务收到的现金 ( 1)本期销售商品 、提供劳务本期收到的现金。对应于资产 负债表‘ 损益表中的项 目及会计科目有 “银行存款” ( 借方 ) 、“ 主 营业务收入” ( 现销收入 ) ( 贷方 ) 以及 “应交税金——应交增值 税 ( 销项税 额 ) ” ( 贷方 ) ，反映 为主营 业务收入 的增加和 销项税 额 的增加 。由于损益表中的主营业务 收

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动，从而计算出经营活动产生的现金流量。工作底稿法和T 型账户法对于正确理解按权责发生制核算的财务收支转换为收付实现制下的现金流量有很大的帮助。无论是工作底稿法还是T 型账户法，都要求企业以利润表中的营业收入为起算点。对每一项目进行分析并编制调整分录从而编制出现金流量表。在实践中，由于编制调整分录工作量大且较繁琐，一般会计人员很难掌握到位，加之核算上客观存在的不规范性，使编制的现金流量表质量不高。《企业会计准则 现金流量表》(修订本)和新《企业会计制度》同时规定：采用直接法编制现金流量表时，有关经营活动现金流量的信息，可以通过企业的会计记录取得。根据企业会计记录直接填列，编制现金流量表经营活动现金流量不失为一种好方法，它最大的优点是：简单、易学、工作效率高。这一方法要求编制者只要熟悉现金流量表各项目的基本涵义，具备一般会计业

1 销售商品、提供劳务收到的现金二主营业务收入+【应交税金-----应交增值税（销项税额） 增加净额】-【应收帐款、应收票据、其他应收款 】增加净额（依账面余额）+预收帐 款增加净额+本期收回的已核销的坏帐一财务费用中的票据贴现一 以非现金资产清偿债务而减少的应收帐款和应收票据+应付销售退 回款的增加净额。公式说明：主营业务收入”、其他业务收入”依据利润表中的数据填列；应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额依据应交 税金一一应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。应收帐款”、应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是 本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收 付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部 分增加净额计入 销售商品、提供劳务收到的现金”之中；本期收回的已核销的坏帐

摘要; 以下分3 个大栏:1.现金流入, 设以下小栏目:(1)销售商品、提供劳务收到的现金,(2)收到租金,(3)收到销项税额与退回的增值税款项,(4)收到除增值税以外的其他税费返还款项,(5) (6 》··(7)收到与经营活动有关的其他现金,(8)现金流入小计;2.现金流出, 设以下小栏目:(9)购置商品、接受劳务支付的现金,(10)经营租赁支付的现金,(1 1)支付给职工以及为职工所支什的现金,(12)支付的增值税款(进项税加实际交纳),(13)支付的所得税款(实际交纳),(14)支付的除增值税、所得税以外的其他税费,(15) (16) (17)支付的其他与经营活动有关的现金,(18)现金流出小计;3.现金流t净额:(19)经营活动产生的现金流量净额。(二)“投资活动多栏式现金流责日记帐”(广义性现金)。 具体栏目为:年、月、日、凭证号码、摘要; 以下分3 个大栏:1.现金流入, 设以下小栏目:(2 0)收回投资收到的现金,(2 1)分得股利或利润收到的现金,(22)取得债券利息收入收到的现金,(23)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额,(2 4) (2 5) (2 6)收到的其他与投

维普资讯 http://www.cqvip.com ，。础镢翌 f L／／ 舐萄穰敖 《财税与会计；~1997年第7期 ★会计园地 编者按：企业编制观金流量表是国际会计发展的趋势。国际备计准则委员台已于1989年发布了《国际 台计标准——观金流量表》，以取代《国际奢计撞 卜一财舟状况变动表》．并于l994年1月1日起生教。我 国也已发布1《企业各计准R-l第×号——现金泡量表(征求意见稿)》．相信不是将修改施行。为1便于读者 学习理解。我们约请邱治和先生根据财政部印发的《企业备计难则讲解》和《现全流量表(狂求意见稿)》撰写 了《观金流量表的编制方法》一文。全文分九部分：(一)编制现金流量表的必要性；(二)现金流量表的内客： (三)现籼恕量表编制方法l(四)设例；(五)间接法编制现金流量表——在财务状I兄变动表基础上骗制{(六) 问转法编制现金流量杠⋯一工作底表法lf七)间接法编制现金流量表一一T彤帐户法：f八)直辖法编制现仝 邑量表；(九)流动项目中与拓益无关事项时编表的髟畸 我们将分6～8期刊登，供读者参

现金流量表及实用编制方法专题现金流量表及实用编制方法专题报告现金流量表及实用编制方法专题报告一、现金流量表的理论基础二、现金流量表的概念框架三、现金流量表的编制四、公式分析方法的运用五、现金流量表的分析六、现金流量表的粉饰与识别现金流量表及实用编制方法专题报告之理论基础一、现金流量表的背景及作用1、背景：2、作用：3、修订的深层次原因：现金流量表及实用编制方法专题报告之背景资料1、背景：l美国“财务会计标准委员会第95号文件”中规定《现金流量表》取代《财务状况变动表》1987年11月l国际会计标准委员会也于1989年公布了《国际会计标准7现金流量表》l国际会计准则委员会所更新的第号《国际会计准则现金流量表》的正式公布1992年l财政部发布了《企业会计准则现金流量表》1998年3月20日l财政部又于2001年1月18日对其进行了修订l《企业会计准则第31号现金流量表》2006年2月15日现金流量表及实用编制方法专题报告之编制意义2、编制现金流量表的意义知悉企

经营活动 （1）收到现金 1销售商品、提供劳务 内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务） 依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款 公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价 2税费返还 内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加 依现金流量表示例据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款 投资活动（1）收到现金 1收回投资 内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产） 依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款 2投资收益 内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利） 依据：投资收益、现金、银行存款 3处置长期资产 内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映 依据：固定资产清理、现金、银行存款 4收到其他投资活动 内容：收回购买时宣告未付的股利及利息 依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款第2页共5页（2）支付现金 1购建长期资产 内容：购建固定资产、无形 筹资活动（1）收到现金 1吸收投资 内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中） 依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款 2收到借款 内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金 依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款 3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等 依据：资本公积、现金、银行存款 （2）支付现金 1偿还债务 内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息） 依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款 2支付股利、利息、利润 内容：支付给其他单位的股利、利息、利润 依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款 3支付其他筹资活动 附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：第3页共5页1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。2.计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

现金流量表编制方法1.引言现金流量表是财务报表的一部分，用于反映企业在特定时间段内现金流入和流出的情况。现金流量表对于企业的经营决策和财务分析非常重要。本文将介绍现金流量表的编制方法。2.现金流量表的内容现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分的现金流量。具体内容如下：2.1 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动所产生的现金流入和流出。其包括以下几个方面：- 销售商品、提供劳务收到的现金- 客户支付的手续费- 应收票据和应收账款的减少额- 支付给供应商的现金- 支付给劳务供应商的现金- 支付的各种税金和费用2.2 投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。其包括以下几个方面：- 购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金- 长期投资的减少额- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金- 长期借款和应付债券的减少额12.3 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业进行

现金流量表的编制方法现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量  1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数 +（应收票据期初数-应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。  ①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。  2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等  3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（

经营活动产生的现金流量:1、销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收入+(应收帐款期初-期末)+(应收票据期初-期末)+(预收帐款期末-期初)+本期收回前期核销的坏帐损失-本期销售退回支付的现金-本期实际核销的坏帐损失-以非现金资产清偿债务减少的应收帐款和应收票据+增值税销项税 2、收到的租金=经营性租赁收到的租金+出租包装物收到的租金+融资租赁收到的租赁收益(企业实际收到现金的租金收入)3、收到的其他与经营活动有关的现金=捐赠现金收入+罚款收入+逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入+流动资产损失中由个人赔偿的现金收入4、购买商品、接受劳务支付的现金=本期销售成本+(存货期末 投资活动产生的现金流量:1、收回投资所收到的现金=企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长 期股权投资而收到的现金+收回长期债权投资本金而收到的现金(不包括长期债权投资收回的利息,以及收回的非现金资产)2、分得股利或利润所收到的现金=企业因股权性投资而收到的现金股利+从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金(不包括股票股利)3、取得债券利息收入所收到的现金=企业因债权性投资而收到的利息(不包括债券投资收回的本金) 4、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金-所发生的现金支出5、收到的其他与投资活动有关的现金=除了 筹资活动产生的现金流量: 1、吸收权益性投资所收到的现金=发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等到发行费用后的净额)2、发行债券所收到的现金=发行债券实际收到的现金(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额) 3、借款所收到的现金=向银行及其他金融机构等借入的资金4、收到的其他与筹资活动有关的现金=与筹资活动有关的其他现金流入5、偿还债务所支付的现金=偿还银行或其他金融机构等的借款本+偿还债券本金(不包括利 6、发生筹资费用所支付的现金=为筹集长期使用的资金而发生的费用，由企业直接支付的发行股票和债券的费用(企业委托其他单位发行股票或债券，由受托单位直接从发行收入中抵 汇率变动对现金的影响额 =企业所持外币现金余额由于汇率变动而发生的对现金的影响

维普资讯 http://www.cqvip.com 第2卷第2期 Vb1．2NO．2 Journal of Lingling University 2004年4月 零陵学院学报(教育科学) Apr．2004 关于现金流量表的编制方法 肖正再 章爱文 (湘潭大学会计系，湖南湘潭4l1100) 摘要：现金流量表现有编制方法的优缺点兼具，多栏式帐户法是一种全新的编制方法。该方法通过设置多栏式银行存 款日记帐、多栏式现金日记帐、多栏式其他货币资金明细帐和多栏式应收票据明细帐，在编制现金流量表时，将上述四个多 栏式帐户与现金流量表各对应项目的本期发生额合计数汇总，即可编制现金流量表。该方法最大的优点是建立了现金流量表 各项目与上述帐户之间的对应关系，便于会计核对和会计查帐。 关键词：现金流量表；现金流量表的编制方法；多栏式帐户法 中图分类号：F810文献标识码：A文章编号：1671—9697 C2004)02—0065．03 现金流量表是提供企业现金流量信息的财务报表。如企 应收票据的明细帐就应当由不同会计人员登记，这样现金流 业的创现能力、创现的方式或途径、现金的流

雨 数 渤 慨 z 佩 』 ／2 柯 惠 明 鲁镇 企 业 端 制 现 金 流 下) 7 量 表 难 度 转 大，笔 者 结 合 实 际 隋况 ，舟绍 一种 具 体 的 编 制 方 法 ，供 参 考 总 曲 思 路 是 ：先 填 简单 的 ，后填 复 杂 的 ；先 填 内容 少 的 项 目，后填 内容 多的 项 目 具 体 填 制 程 序 与 方 1去如 下 ( 注 ：文 中所 列 曲行 次 ，以农 业部 1999 年 度 乡镇 盘 业 会 统 报表 制 度 为 列) ： ( I ) 先 填 77 牙 、78 行 、79 行 80 行 c 其 中 ：77 行 = 资产 负荷表 1 竹 的车 年 年 丰 余 额数 一 78 行 = 资产 负债 表 I 的上 年 年 末 余 题数 。 79 牙≤ 诲 产 负债 表 15 行 的率 年 年 末 余 辐 赫 。 80 行≤ 资 产 负 倩 表 15 行 曲 上 年 年 末 奈 颚 数 ： ( 218 1 牙 ：(77 —78 + 79 —80 j 行 = 55 行 。 ( 3 ) 54 行 ：是 指 企 业 收到 虾 仁当 日的 汇 率 与年 来 外 汇 汇 率计 算 的 差瓤 。 如 年 表数 一 当 日虢 的差 额是 正 数 时 ，就 填 差 额 教 ；是 负越 时 ，则 在 数 字 前 面 用 “” 号 表 示 ( 没有 外 币 业骞 的过 行 币填 数据 ) (4) 56

i 【莲莨 融 《财税与会计 ~1997 年第 10 期 炙 ★会计园地 ， ，一现金流量表的编制方法 ( 四) ● 邱治和 六、问接法编制现金流量表——工作 底表法 现金的流入和流出涉及的科 目广泛 。非现金科 目与现金类 科 目同的借贷 ，非现金科 目借方发 生额使用现金 ，贷方发生额 产生现金 编制现金流量表的工 作底表法 ，就是 将非现金科 目 的借贷方发生净额和借贷方发生额列 示出来 ，从 中分析归组 产 生和使用现盘 的项 目和盘额 ．据 以编制现盘流量表 。编制现盘 流量表的工作底表格式如下 ： ，i= ／．( -) ZIZ作底表的结构 如 上 图 所 示 ，工 作底 表 分 为 四 太 项 第一项 为现金 现盘项 目横向对应扮 年初余额 期末余额分 别来源于设倒 资 产负债 表现金项 目的年 韧数和期末数 发生净额或分录分析” 项下借方或贷方 发生净 额 资产负债表 现金项 目的期末 数减年初数的差额填列，如 为正数 ，列 示 于借方 ；如 为负数 ，列示于贷方。 第二项 为非现金 包 括设 例资产 负 债 表除现金 项 目 外的

}瘟灸 钏乃 《财税与会 计~t 997 年第 9 期 ★会计园地 ★ 一／i 现 金 流 量表 的编 制 方法 ：兰 ：五 、间接法编制现金流量表 ——在财务 状况变 动表 基础 上编制 ( 一) 经营活动现金流量 间接法 编制 现金流量表 的经 营活动现金流量 ，对净利润 的调整 有 非流动项 目，也有流动项 目。 1．非流动项 目对净利润的调 整项 目和内容，与以流动资金为基 础编制 的财务状况变动袁“不减少 流动资金的费 用和损 失 L一6 项 相 同，可以直接采用。 如：净利润 加：非现盘项 目对净利润的调 整 ① 固定资产折 旧 ② 无形 资产 、递延资产及其他 资产摊销 ( 减其他负债转销) ③ 固定资产盘亏( 减盘盈) ④ 清理 固定资产损 失 ( 减收 益 ) ⑤递延税款 @ 其他不 减少现金的 费用和 损失 II!竺兰 ， 7／ ．．—————一一r ) ～ 以上各 项可 按财 务状况 变动 表 1—6 行相关项 目直接填列 2． 流动 项 目对 净利 润 的调 整。流动资产 、流动负债类科 目的 借方发 生净 额使经营 活动 现金流 量减少 -贷方发生净 额

≮可l餮 鲡 取 i ★会计园地 ★ 《财税与会计 ~1997 年第 l 1 期 i，， 现 金 流 量 表 的 编制 方 法 ( 五 ) 下，) ( 七 ．间接法编制现金流量 表一一T 形帐户法 (一)T 形帐户法原理 非现金类科 目与现 金娄 科 目之 间借贷 ，非现 金 樊科 目的借方使用现金 ．贷方 产 生现金 将非现金 类帐 户作为产生和使用现金的帐户 设 为小 T 形 帐 户 这类帐 户发生额的对 方帐户即现金帐户，设 为 大 T 形 帐户。小 T 形 帐户与现金有关的借方 发 生 额 ，在大 T 形帐 户反映在贷方 ，即现金 的减少 ；贷方 生额反映在借 方 ，即 现金的增加 在权责发生制 下 净利润古非现金囤索 ，需要 调整 对净利润的调 整．有非流动项 日．也有流动项 目。流动项 目的发生净额是经营 活动现金流量 的调 整项 目，借方 发生净额调减 ，贷方发生净额调增 。拄 《意见稿 》界定 ．短期投资 科 目中期 限在三十月以 上的债券 归属 于投 资活动现金流量 ，短期借款 ”、“应付 利润 ”归属 于筹 资活动现金流量，这些项 目的 发生净额不

经 验 交 流 笔者在 多年会计 实践 中， 研究出一套 非常简便实用 的编 制现金流量表 的方法 ，从 2000 年开始应用至今 ，感觉很方便 实用 ，现介绍给大 家。 一、 编 制基础 平时做凭证时需要区分收 款凭证 、付款 凭证 、转账 凭证 ， 月末这三种凭证分别编制科 目 汇总表 ，同时分别编号登记相 关明细账。如 ：收款凭证( 现金 和银行存款增加 ) 用 1号开头 编号，付款凭证(现金和银行存 款减少 )用 2 号开头编号 ，转账 凭证( 与现金和银行存款无关 ) 用 3 号开头编号 。年末将 12 个 月 的 1、2 号凭证分 别汇总 ，形 成两张汇总的 1号( 收款 ) 凭证 科 目汇总 表 、2 号 ( 付 款 ) 凭证 科 目汇总表 。 二、编制思路 科 目汇总表本身是借贷平 衡的 ，而现金流量表的现金及 现金 等 价 物净 增加 额 = 货 币 资金期末余额 一货币资金期 初余 额 =l 、2 号科 目汇总表 中 除现金 、银行存款 以外的其他 科 目的借方合计 ～贷方合计。 三、具体编制方法 因为现金流量表全部 是由 涉及 资金收付 的业务组 成 ，所

教学时间：14学时教学目的与要求：要求学生了解编制现金流量表的基本目的和基本要求，掌握现金流量表的具体编制方法，全面熟悉财务会计的核算程序与内容。教学重点与难点：首先,是转换会计确认观念，从应计制转换为现金制；其次,是必须熟悉企业全面情况，了解企业会计核算特点：再次，要有灵活运用所学会计知识的能力。现金流量表编制方法财务报告的种类和作用三大报表：资产负债表——财务状况表—静态报表—反映资产负债情况的时点数损益表——经营情况表—动态报表—反映现金流量表——财务状况变动表—动态报利润形成情况的时期数表—反映企业经营结果对现金状况的影响—全面评价企业生产经营的有效性和未来的现金支付能力—只有账面利润而没有现金流入肯定没有效率，只有现金流入没有利润形成也不能说明企业经营情况良好。不同的功能和作用决定不同报表存在的必要性。25/4/222一、现金流量表中的基本概念123不能提前支取的定现金：库存现金期存款（投资

现金流量表现金流量表现金流量表的性质和作用1现金流量表的编制基础2现金流量的分类3现金流量表的编制方法4现金流量表的编制方法举例52023-4-182现金流量表现金流量表的性质和作用1现金流量表的编制基础2现金流量的分类3现金流量表的编制方法4现金流量表的编制方法举例52023-4-183现金流量表的性质和作用（1/4）企业的财务目标主要有：获取利润、维持偿债能力企业的报表使用者需要了解：企业的获利能力与偿债能力导致企业偿债能力发生变动的原因企业盈利与偿债能力的联系经营活动对企业的现金流量有何影响企业在本会计期内发生了哪些理财活动，它们对企业的现金流量有何影响2023-4-184现金流量表的性质和作用（2/4）利润表：反映企业本期经营活动的成果可用于衡量企业在获取利润方面是否获得成功但：不能说明企业企业从经营活动中获得了多少可供周转使用的现金能够说明本期筹资活动和投资活动的损益但：不能说明筹资活动与投资活动提供或运用了多少现金不予反映不涉及损益问题的

直接法直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。按照现金收入和支出的类别分别编制经营活动现金流量的方法。采用直接法编制经营活动现金流量时，有关企业现金收入和支出的资料可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本、营业费用等数据的基础上，通过调整以下项目获得： 1.本期存货及经营性应收和应付项目的变动； 2.固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目； 3.不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目及增值税等因素； 4.与投资活动和筹资活动有关的不属于经营活动的现金流量项目。 间接法间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。其工作原理是：按照权责发生制会计原则，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 间接法以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算并列报经营活动产生的现金流量。采用间接法列报经营活动现金流量时，需要对四大类项目进行调整： 1.将净利润调节为经营活动现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净变动情况； 4.汇率变动对现金的影响。 以上是现