直接法 直接法，是指通过现金收入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和支出的信息可以从企业会计记录直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整以下项目获得：1.本期存货及经营性应收和应付项目的变动； 2.固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等其他非现金项目； 3.不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目及增值税等特殊项目。 其计算公式为： 经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金 间接法 间接法，是指以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的报告方法。采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：1.将实际没有收到现金的营业收入、投资收益和筹资费用确认为现金流入； 2.将实际没有支付现金的营业成本、营业费用、所得税费用和投资损失确认为现金流出； 3.待摊费用减少、预提费用增加，通常会增加经营活动产生的现金流量，但不增加净利润； 4.递延税款贷项增加、递延税款借项减少，通常会减少经营活动产生的现金流量，但不减少净利润。 其计算公式为： 经营活动产生的现金流量净额=净利润-不

经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税费-应交增值税（销项税额）+【应收帐款期初数（报表数）-应收帐款期末数（报表数）-当期计提的坏帐准备】（注：黑体字中的部分等同于：应收帐款期初数（总账数）-应收帐款期末数（总账数））+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期应收票据贴现的利息-库存商品改变用途应涉及的销项税±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 投资活动产生的现金流量8.收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益(出售、到期收回)+长期股权投资收回的本金及收益(出售、到期收回)+长期债券投资收到的本金9.取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10.处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=处置这些资产收到的现金（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）-支付的处置清理费、营业税、土地增值税等相关税费。如为负数，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。11.收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入。 筹资活动产生的现金流量15.吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用。不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。16.借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金17.收到的其他与筹资活动有关的现金=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现金18.偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金19.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）20.支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如支付融资租赁租赁费）

首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物的净增加额筹资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。第五填列补充资料中

一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、 销售商品、提供劳务收到的现金　　＝利润表中主营业务收入＋应交税费（应交增值税---销项税额）＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－当期计提坏账准备-票据贴现的利息　　2、 收到的税费返还　　＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数　　3．收到的其他与经营活动有关的现金　　＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）　　　　4．购买商品、接受劳务支付的现金　　＝利润表中主营业务成本＋应交税费（应交增值税---进项税额）-（存货期初余额－存货期末余额）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款

现金流量表的编制方法及相关计算公式　一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 　　1、 销售商品、提供劳务收到的现金 　　＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 　　2、 收到的税费返还 　　＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 　　3．收到的其他与经营活动有关的现金 　　＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 　　具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 　　收到的其他与经营活动有关的现金（公式二