+营业收入(主营业务+其他业务)含销项税+应收账款减少额+应收票据减少额+预收账款增加额+当期收回前期已核销的坏账-计提的应收账款坏账准备期末余额-应收票据贴现2.收到的税费返还+应收补贴款减少额+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数+本期退回的增值税3.收到其他与经营活动有关的现金+营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入Ps:罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、处税费返回外的其他政府补助收入等。4.购买商品、接受劳务支付的现金+业务成本【主营业务成本+其他业务支出(提出税金)】+存货增加额(含进项税)+应收票据减少额+应付账款减少额+预付账款增加额-本期购货退回Ps:为购置存货而发生的借款利息资本化部分,应在“分配股利,利润或偿付利息支付的现金”项目中反应5.支付给职工以及为职工支付的现金+“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应

经营活动产生的现金流量：1、销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入X（1+17%）+其他业务收入+应收票据（期初其末）+应收账款（期初期末）+预收账款（期末期初）+收回以前已经核销的坏账计提的应收账款坏账准备期末余额。2、收到的税费返还应收补贴款（期初余额期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入本期贷方发生额+其他业务收入本期贷方发生额+其他应收款本期贷方发生额+其他应付款本期贷方发生额+银行存款利息收入（或者用倒挤方法）4、购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本+存货（期末期初）X（1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+应付票据（期初 投资活动产生的现金流量：1、收回投资收到的现金短期投资（期初期末）+长期股权投资（期初期末）+长期债权投资（期初期末）注：如果期初<期末，则在投资所支付的现金项目中核算。2、取得投资收益收到的现金投资收益+收利息（期初期末）+应收股利（期初期末）3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额固定资产清理的贷方余额+无形资产（期末期初）+其他长期资产（期末期初）4、收到的其他与投资活动有关的现金：如融资租赁本金等。5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金在建工程（期末期初）（剔除利息）+固定资产（期末期初）+无形资产（期末期初）+其他长期资产（期末期初）6、投资支付的现金短期 筹资活动珠现金流量：1、吸收投资收到的现金实收资本（期末期初）+应付债券（期末期初）2、取得借款收到的现金短期借款（期末期初）+长期借款（期末期初）3、收到其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4、偿还债务支付的现金短期借款（期初期末）+长期借款（期初期末）（剔除利息）+应付债券（期初期末）（剔除利息）5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6、支付其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收

1.简介现金流量表是对企业现金流量状况的一种财务报表。通过记录企业在一定期间内的现金流入与流出情况，对企业的现金流量状况进行分析和评估。现金流量表编制方法对于企业的财务管理和决策具有重要意义。2.编制目的编制现金流量表的目的是为了提供对企业经营活动产生的现金流入和现金流出的详细信息，从而帮助管理者更好地了解企业的现金流动情况和现金管理状况。现金流量表可用于以下方面：评估企业的现金流量状况及稳定性；分析企业经营活动对现金流量的影响；评价企业的偿债能力和支付能力。3.编制方法现金流量表的编制方法主要包括以下几个步骤：3.1.确定现金流量分类首先要确定现金流量的分类，主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。经营活动现金流量包括营业收1入、营业支出等；投资活动现金流量包括购买固定资产、出售固定资产等；筹资活动现金流量包括借款、还款等。3.2.收集现金流量信息根据企业的会计记录和其他相关信息，收集

（一）现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。（二）现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量（1“”）销售商品、提供劳务收到的现金项目销售商品、提供劳务收到的现金营业收入增值税的销项税额（应收票据年初余额应收票据年末余额）（应收账款年初余额应收账款年末余额）（预收账款年末余额预收账款年初余额）当期计提的坏账准备（2“”）收到的税费返还项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。（3“”）收到的其他与经营活动有关的现金项目该项

现金流量表的编制1第四节现金流量表一、现金流量表的含义和作用二、现金流量表的编制基础三、现金流量的分类和列示四、现金流量表的编制方法及程序五、直接法下具体各项目的编制六、现金流量表补充资料披露格式及有关内容说明2一、现金流量表的含义和作用（一）含义：指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（二）作用：反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。、有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转、有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；、有助于预测企业未来现金流量；、有助于预测企业未来现金流量；、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，从现金流量的角度了解净利润的质量。3二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金和现金等价物为基础编制。（一）现金：是指企业库存

一、现金流量表概述：1、现金的内容：库存现金、银行存款（扣除不能随时支取的存款）、其他货币资金、现金等价物：通常指购买在3个月或者更短时间即到期或者即可转换为现金的投资。 （条件：实施变现、变现金额已知）2、现金流量：现金流入量 现金增加量 现金流出量 现金减少量 现金流量净额 现金净变化前者与后者的唯一差别是：现金流量是以企业个体为空间范围，流入指现金从企业外部流入企业，流出相同；现金项目内部的增减，如现金存银行、现金购买现金等价物等，不产生现金流量。3、现金流量的分类：1）经营活动：不是投资活动、筹资活动的现金流量；2）投资活动：•非现金等价物的对外投资引起的现金流量；包括短期头、长期投资•与固定资产、无形资产所有权有关的各种活动引起的现金流量  3）筹资活动：•与筹资性负债有关的现金流量：包括短期借款、以及所有的长期负债；•与股东投入资本相关的现金流�

现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。与收回坏帐无关客户用商品抵债的进项税不在此反映。2、收到的税费返还= 实例解析现金流量表补充资料的编制（一）基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000显然，企业的净利润=01000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

● 财会经济 《经济师)2005 年第2期 谈 谈 舍 流 量 表 的 编 利 摘要：在市场经济条件下，现金可以称作是 企业的“ 血液” ，而现 金流量则无异于企业的“血液循环” ，在很 大程度上影响着企业的生存 和发展。现金流量管理 已经成为企业财务 管理的一个重要方面 ，受到 企业管理人员、投资者、债权人以及政府监督部 门的极 大关注。文章 对 此进 行 了探 讨 。 关键词 ：企业现金流量表财务状况 中图分类号 ：F23l ，4 文献标识码：A 文章编号 ：1004 —4914( 2005)02 —182 —02 一、 现金流量表的作用 现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流人 与流出信息的会计报表。编制该表的目的是便于报表使用者了解和评 价企业获取现金及现金等价物的能力，并据 以预测企业未来现金流量。 其作用主要表现为三个方面： 1，有助于评价企业 支付能力 、偿债能力和周转能力。一个企业无 论有多高的账面利润 ，如果没有足够的现金用于 日常的购买支付活动、 偿还到期债务 ，资金无法周转

现金流量表的编制主要内容一、现金流量表基本知识二、现金流量表的编制三、合并现金流量表的编制2一、现金流量表基本知识现金流量表的定义现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。3一、现金流量表基本知识注意现金和现金等价物准则讲解：现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括：库存现金:库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。银行存款:银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货

现金流量表的编制方法现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量  1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数 +（应收票据期初数-应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。  ①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。  2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等  3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（

现金流量表的编制公式可以按照以下步骤进行：1.计算净利润（或亏损）净利润= 营业收入- 营业成本- 营业费用- 所得税费用+非经营性损益+非流动资产处置损失（或+非流动资产处置收益）2.调整净利润（或亏损）+各项计提：折旧、摊销、坏账准备、存货跌价准备、预提费用等- 各项收回：坏账准备收回、存货跌价准备收回、预提费用收回等3.营业活动产生的现金流量净额现金流量净额= 销售商品、提供劳务收到的现金- 支付给职工以及为职工支付的现金- 支付的各项税费- 支付的其他与经营活动有关的现金1 4.投资活动产生的现金流量净额现金流量净额= 收回投资所收到的现金+取得投资收益所收到的现金+处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金- 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金5.筹资活动产生的现金流量净额现金流量净额= 吸收投资所收到的现金+取得借款所收到的现金- 偿还借款所支付的现金- 分配利润所支付的现金6.期末现金余额期末现金余额= 期初现金余额+营业活

[报酬]怎样编制现金流量表作者：chenhe11 发表时间：2006-12-29 9:31:44 浏览：6160 次当前总在线455 人编辑返回[HIDE][/HIDE]应该怎样编制现金流量表呢？难道只能背公式吗？但是公式也不能包括所有的情况呀，像今年会计考题的现金流量表那一题，我就是全部放弃了，所以请大家给点意见吧，先谢谢了！我想问的是考试时现金流量表的每一项的数字该怎么算，不是现实中的编制现金流量表，可能是我说的不清楚，所以请大家能不能谈点自己的经验，谢谢！此帖子已被chenhe11 在2006-12-29 9:44:39 编辑过本文摘自中国注会网- 注册会计师考试、CPA、注会论坛专业考试社区Baidu搜本文发表评论评论：gkzh0218 发表时间：2006-12-29 9:37:01 只有能分清现金流量的项目，现金流量以利润的关系基本上就可以做了，不用背公式，我每月都编但重来记不住公式。评论：新鲜人类发表时间：2006-12-29 9:37:53 建议先下个模板，然后设置计算公式，下次直接填入相关数据即可评论：lulu831 发表时间：2006-12-29 9:38:34 考试只能根据公式编，有时

学习目标熟悉现金流量表的格式与内容理解现金流量表的编制基础掌握各项目的填列原理能够熟练编制现金流量表1第四章现金流量表的编制依据我国的具体会计准则《企业会计准则第31号现金流量表》1998年出台2001年修订，合并了一些项目2006年修订，将补充资料改为附注IASC:《IAS7现金流量表》（1992年修订）24.1 现金流量表概述现金流量表的含义1现金流量的分类2现金流量表的格式3现金流量表的作用43一、现金流量表（cash flow statement)含义Ø（一）概念《企业会计准则第31号现金流量表》中：动态报表现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的编制基础4（二）现金流量表的编制基础：现金及现金等价物1、现金（广义）库存现金可以随时用于支付的银行存款其他货币资金：如外埠存款、银行汇票、银行本票等2、现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金和价值变动风险很小的投资一般是指三个月内到期的债券投资5（三）现金流量表