1 销售商品、提供劳务收到的现金二主营业务收入+【应交税金-----应交增值税（销项税额） 增加净额】-【应收帐款、应收票据、其他应收款 】增加净额（依账面余额）+预收帐 款增加净额+本期收回的已核销的坏帐一财务费用中的票据贴现一 以非现金资产清偿债务而减少的应收帐款和应收票据+应付销售退 回款的增加净额。公式说明：主营业务收入”、其他业务收入”依据利润表中的数据填列；应交税金一一应交增值税（销项税额）”增加净额依据应交 税金一一应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。应收帐款”、应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是 本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收 付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部 分增加净额计入 销售商品、提供劳务收到的现金”之中；本期收回的已核销的坏帐

摘要; 以下分3 个大栏:1.现金流入, 设以下小栏目:(1)销售商品、提供劳务收到的现金,(2)收到租金,(3)收到销项税额与退回的增值税款项,(4)收到除增值税以外的其他税费返还款项,(5) (6 》··(7)收到与经营活动有关的其他现金,(8)现金流入小计;2.现金流出, 设以下小栏目:(9)购置商品、接受劳务支付的现金,(10)经营租赁支付的现金,(1 1)支付给职工以及为职工所支什的现金,(12)支付的增值税款(进项税加实际交纳),(13)支付的所得税款(实际交纳),(14)支付的除增值税、所得税以外的其他税费,(15) (16) (17)支付的其他与经营活动有关的现金,(18)现金流出小计;3.现金流t净额:(19)经营活动产生的现金流量净额。(二)“投资活动多栏式现金流责日记帐”(广义性现金)。 具体栏目为:年、月、日、凭证号码、摘要; 以下分3 个大栏:1.现金流入, 设以下小栏目:(2 0)收回投资收到的现金,(2 1)分得股利或利润收到的现金,(22)取得债券利息收入收到的现金,(23)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额,(2 4) (2 5) (2 6)收到的其他与投

（一）现金流量表的现金1.现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。2.现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。（二）现金流量表的填列方法1.经营活动产生的现金流量（1“”）销售商品、提供劳务收到的现金项目销售商品、提供劳务收到的现金营业收入增值税的销项税额（应收票据年初余额应收票据年末余额）（应收账款年初余额应收账款年末余额）（预收账款年末余额预收账款年初余额）当期计提的坏账准备（2“”）收到的税费返还项目该项目反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。（3“”）收到的其他与经营活动有关的现金项目该项

经营活动产生的现金流量：1、销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入X（1+17%）+其他业务收入+应收票据（期初其末）+应收账款（期初期末）+预收账款（期末期初）+收回以前已经核销的坏账计提的应收账款坏账准备期末余额。2、收到的税费返还应收补贴款（期初余额期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3、收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入本期贷方发生额+其他业务收入本期贷方发生额+其他应收款本期贷方发生额+其他应付款本期贷方发生额+银行存款利息收入（或者用倒挤方法）4、购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本+存货（期末期初）X（1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+应付票据（期初 投资活动产生的现金流量：1、收回投资收到的现金短期投资（期初期末）+长期股权投资（期初期末）+长期债权投资（期初期末）注：如果期初<期末，则在投资所支付的现金项目中核算。2、取得投资收益收到的现金投资收益+收利息（期初期末）+应收股利（期初期末）3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额固定资产清理的贷方余额+无形资产（期末期初）+其他长期资产（期末期初）4、收到的其他与投资活动有关的现金：如融资租赁本金等。5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金在建工程（期末期初）（剔除利息）+固定资产（期末期初）+无形资产（期末期初）+其他长期资产（期末期初）6、投资支付的现金短期 筹资活动珠现金流量：1、吸收投资收到的现金实收资本（期末期初）+应付债券（期末期初）2、取得借款收到的现金短期借款（期末期初）+长期借款（期末期初）3、收到其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4、偿还债务支付的现金短期借款（期初期末）+长期借款（期初期末）（剔除利息）+应付债券（期初期末）（剔除利息）5、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息预提费用中“计提利息”贷方余额票据贴现利息支出6、支付其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收

经营活动 （1）收到现金 1销售商品、提供劳务 内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务） 依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款 公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑）-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价 2税费返还 内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加 依现金流量表示例据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款 投资活动（1）收到现金 1收回投资 内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产） 依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款 2投资收益 内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利） 依据：投资收益、现金、银行存款 3处置长期资产 内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映 依据：固定资产清理、现金、银行存款 4收到其他投资活动 内容：收回购买时宣告未付的股利及利息 依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款第2页共5页（2）支付现金 1购建长期资产 内容：购建固定资产、无形 筹资活动（1）收到现金 1吸收投资 内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中） 依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款 2收到借款 内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金 依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款 3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等 依据：资本公积、现金、银行存款 （2）支付现金 1偿还债务 内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息） 依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款 2支付股利、利息、利润 内容：支付给其他单位的股利、利息、利润 依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款 3支付其他筹资活动 附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：第3页共5页1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。2.计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

直接法1.销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入(利润表数据)+本期发生的增值税销售税额(应交税费应交增值税销售税额)+应收帐款减少额（期初余额-期末余额）÷本期确认的坏帐损失（“坏帐准备”帐户借方相关金额)+本期收回前期核销的坏帐损失(“坏帐准备”帐户贷方相关金额)+应收票据的减少额(期初余额-期末余额)+预收帐款的增加额(期末余额-期初余额)-本期收回的非现金资产抵偿应收帐款、应收票据的金额+本期销售材料、代购代销业务本期收到的现金(利润表中的其他业务收入项目)-本期发生的现金折扣-本期发生的票据贴现利息(“财务费用”帐户借方与“应收票据”帐户相对应的金额+收到带息票据的利息+(-)其他需要调整的事项。 间接法1.净利润=利润表中的“净利润”2.计提的资产减值准备=各项减值准备计提数之和-各项减值准备的转回数。3.固定资产折旧=累计折旧的贷方发生额分析填列4.无形资产摊销=累计摊销的贷方发生额分析填列5.长期待摊费用摊销=长期待摊费用的贷方发生额分析填列6.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)：根据营业外收入、营业外支出、其他业务收入和其他业务支出等帐户所属有关明细帐户的记录分析填列,如为净收益,以“一”号填列。7.固定资产报废损失:根据营业外收入、营业外支出所属有关明细帐户中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。8.财务费用:填列财务费用帐户的借方发生额中属于投资活动或筹资活动的财务费用。

现金流量表编制方法1.引言现金流量表是财务报表的一部分，用于反映企业在特定时间段内现金流入和流出的情况。现金流量表对于企业的经营决策和财务分析非常重要。本文将介绍现金流量表的编制方法。2.现金流量表的内容现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分的现金流量。具体内容如下：2.1 经营活动现金流量经营活动现金流量是企业日常经营活动所产生的现金流入和流出。其包括以下几个方面：- 销售商品、提供劳务收到的现金- 客户支付的手续费- 应收票据和应收账款的减少额- 支付给供应商的现金- 支付给劳务供应商的现金- 支付的各种税金和费用2.2 投资活动现金流量投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。其包括以下几个方面：- 购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金- 长期投资的减少额- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金- 长期借款和应付债券的减少额12.3 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是企业进行

维普资讯 http://www.cqvip.com 第2卷第2期 Vb1．2NO．2 Journal of Lingling University 2004年4月 零陵学院学报(教育科学) Apr．2004 关于现金流量表的编制方法 肖正再 章爱文 (湘潭大学会计系，湖南湘潭4l1100) 摘要：现金流量表现有编制方法的优缺点兼具，多栏式帐户法是一种全新的编制方法。该方法通过设置多栏式银行存 款日记帐、多栏式现金日记帐、多栏式其他货币资金明细帐和多栏式应收票据明细帐，在编制现金流量表时，将上述四个多 栏式帐户与现金流量表各对应项目的本期发生额合计数汇总，即可编制现金流量表。该方法最大的优点是建立了现金流量表 各项目与上述帐户之间的对应关系，便于会计核对和会计查帐。 关键词：现金流量表；现金流量表的编制方法；多栏式帐户法 中图分类号：F810文献标识码：A文章编号：1671—9697 C2004)02—0065．03 现金流量表是提供企业现金流量信息的财务报表。如企 应收票据的明细帐就应当由不同会计人员登记，这样现金流 业的创现能力、创现的方式或途径、现金的流

现金流量表编制方法(彭名智)现金流量表是以现金的流入与流出及其净流量等情况，反映企业在一定会计期间的经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金和现金等价物流入和流出的报表。通过这张报表可以了解企业某一特定会计期间内有关现金活动的信息，以及这些现金来源于何处，又用于何处。通过将权责发生制基础下的净利润转换为收付实现制基础下的现金收入，反映现金的增减变动及流动情况，并以此说明企业资产、负债和所有者权益变动对现金的影响，从现金的角度来说明企业的财务状况，反映企业一定期间内的偿债能力、获利能力。资产负债表是反映企业在某一时点上的资产、负债情况和所有者权益的分布结构和总括情况;利润表反映企业会计期间取得的经营收入总额、成本费用支出总额、利润总额、纳税情况和净利润等;现金流量表是反映一定期间内现金和现金等价物流入和流出及其现金净流量等情况。财务状况变动表则是反映企业会计期间资产、负债和所有者权益的重要变动及其

现金流量表的编制方法现金流量表主表项目 （一）经营活动产生的现金流量  1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数 +（应收票据期初数-应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。  ①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。  2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等  3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（

雨 数 渤 慨 z 佩 』 ／2 柯 惠 明 鲁镇 企 业 端 制 现 金 流 下) 7 量 表 难 度 转 大，笔 者 结 合 实 际 隋况 ，舟绍 一种 具 体 的 编 制 方 法 ，供 参 考 总 曲 思 路 是 ：先 填 简单 的 ，后填 复 杂 的 ；先 填 内容 少 的 项 目，后填 内容 多的 项 目 具 体 填 制 程 序 与 方 1去如 下 ( 注 ：文 中所 列 曲行 次 ，以农 业部 1999 年 度 乡镇 盘 业 会 统 报表 制 度 为 列) ： ( I ) 先 填 77 牙 、78 行 、79 行 80 行 c 其 中 ：77 行 = 资产 负荷表 1 竹 的车 年 年 丰 余 额数 一 78 行 = 资产 负债 表 I 的上 年 年 末 余 题数 。 79 牙≤ 诲 产 负债 表 15 行 的率 年 年 末 余 辐 赫 。 80 行≤ 资 产 负 倩 表 15 行 曲 上 年 年 末 奈 颚 数 ： ( 218 1 牙 ：(77 —78 + 79 —80 j 行 = 55 行 。 ( 3 ) 54 行 ：是 指 企 业 收到 虾 仁当 日的 汇 率 与年 来 外 汇 汇 率计 算 的 差瓤 。 如 年 表数 一 当 日虢 的差 额是 正 数 时 ，就 填 差 额 教 ；是 负越 时 ，则 在 数 字 前 面 用 “” 号 表 示 ( 没有 外 币 业骞 的过 行 币填 数据 ) (4) 56

i 【莲莨 融 《财税与会计 ~1997 年第 10 期 炙 ★会计园地 ， ，一现金流量表的编制方法 ( 四) ● 邱治和 六、问接法编制现金流量表——工作 底表法 现金的流入和流出涉及的科 目广泛 。非现金科 目与现金类 科 目同的借贷 ，非现金科 目借方发 生额使用现金 ，贷方发生额 产生现金 编制现金流量表的工 作底表法 ，就是 将非现金科 目 的借贷方发生净额和借贷方发生额列 示出来 ，从 中分析归组 产 生和使用现盘 的项 目和盘额 ．据 以编制现盘流量表 。编制现盘 流量表的工作底表格式如下 ： ，i= ／．( -) ZIZ作底表的结构 如 上 图 所 示 ，工 作底 表 分 为 四 太 项 第一项 为现金 现盘项 目横向对应扮 年初余额 期末余额分 别来源于设倒 资 产负债 表现金项 目的年 韧数和期末数 发生净额或分录分析” 项下借方或贷方 发生净 额 资产负债表 现金项 目的期末 数减年初数的差额填列，如 为正数 ，列 示 于借方 ；如 为负数 ，列示于贷方。 第二项 为非现金 包 括设 例资产 负 债 表除现金 项 目 外的

≮可l餮 鲡 取 i ★会计园地 ★ 《财税与会计 ~1997 年第 l 1 期 i，， 现 金 流 量 表 的 编制 方 法 ( 五 ) 下，) ( 七 ．间接法编制现金流量 表一一T 形帐户法 (一)T 形帐户法原理 非现金类科 目与现 金娄 科 目之 间借贷 ，非现 金 樊科 目的借方使用现金 ．贷方 产 生现金 将非现金 类帐 户作为产生和使用现金的帐户 设 为小 T 形 帐 户 这类帐 户发生额的对 方帐户即现金帐户，设 为 大 T 形 帐户。小 T 形 帐户与现金有关的借方 发 生 额 ，在大 T 形帐 户反映在贷方 ，即现金 的减少 ；贷方 生额反映在借 方 ，即 现金的增加 在权责发生制 下 净利润古非现金囤索 ，需要 调整 对净利润的调 整．有非流动项 日．也有流动项 目。流动项 目的发生净额是经营 活动现金流量 的调 整项 目，借方 发生净额调减 ，贷方发生净额调增 。拄 《意见稿 》界定 ．短期投资 科 目中期 限在三十月以 上的债券 归属 于投 资活动现金流量 ，短期借款 ”、“应付 利润 ”归属 于筹 资活动现金流量，这些项 目的 发生净额不

现金流量表分为主表和附表(即补充资料）两大部分.主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分,以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：1.净利润,取利润分配表“净利润”项目。 计提的资产减值准备。3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用"、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额.4.无形资产摊销,取“管理费用"等账户所属“无形资产摊销"明细账户借方发生额。长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用"等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。6.待摊费用减少,取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 预提费用增加,取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。 处置固定资产、无形资产和

经 验 交 流 笔者在 多年会计 实践 中， 研究出一套 非常简便实用 的编 制现金流量表 的方法 ，从 2000 年开始应用至今 ，感觉很方便 实用 ，现介绍给大 家。 一、 编 制基础 平时做凭证时需要区分收 款凭证 、付款 凭证 、转账 凭证 ， 月末这三种凭证分别编制科 目 汇总表 ，同时分别编号登记相 关明细账。如 ：收款凭证( 现金 和银行存款增加 ) 用 1号开头 编号，付款凭证(现金和银行存 款减少 )用 2 号开头编号 ，转账 凭证( 与现金和银行存款无关 ) 用 3 号开头编号 。年末将 12 个 月 的 1、2 号凭证分 别汇总 ，形 成两张汇总的 1号( 收款 ) 凭证 科 目汇总 表 、2 号 ( 付 款 ) 凭证 科 目汇总表 。 二、编制思路 科 目汇总表本身是借贷平 衡的 ，而现金流量表的现金及 现金 等 价 物净 增加 额 = 货 币 资金期末余额 一货币资金期 初余 额 =l 、2 号科 目汇总表 中 除现金 、银行存款 以外的其他 科 目的借方合计 ～贷方合计。 三、具体编制方法 因为现金流量表全部 是由 涉及 资金收付 的业务组 成 ，所